商务部关于发布资产负债表统计数据转换参考国际标准及完善网站办税该系统的通知

税总发〔2018〕32号

为贯彻执行中华人民共和国国务院信息化“放管服”进行改革的决策者布署，改进税赋金融业自然环境，更进一步便利纳税兼办税赋的业务，税务总局编制了《资产负债表统计数据转换参考国际标准v1.0》（下述简称《参考国际标准》），现予以发布，并就有关难题通知如下：

一、《参考国际标准》包括私有参考统 长沙公司转让计数据国际标准、按会计分别为的34个参考统计数据国际标准以及安全性要求。

二、各省市税务机关应当遵照《参考国际标准》，更新完善网站办税该系统，制定网站办税该系统与企业财务软件对接的接口法规并开放接口，实现网站办税该系统与企业财务软件的对接，支持系统会计算应单据税额基本功能和修正申报表基本功能，支持企业资产负债表编码方法与纳税申报资产负债表编码方法两者之间的系统会转换（经变量配置），实现申报表、资产负债表局域网报送，缩短企业的纳税申报星期。

三、各省市税务机关开放接口应当符合国家网络安全保护要求，确保纳税报送统计数据的安全性。

四、各省市税务机关开放接口后，应就企业使用相关接口的兼办前提、兼办期限、兼办方法、报送的资讯及程序等编制使用指南并进行公开发表和政治宣传，便于纳税掌握，顺利实现资产负债表系统会转换和局域网报送。

五、上海、天津税务机关应当于2018年3月初前完成接口开放、公开发表、政治宣传等相关管理工作，其他省税务机关迟于应于2018年4月初前完成上述管理工作。

商务部

作为资本主义的整体，企业面临的税款，占仅次于头的，要数增值税与企业个人所得税。

增值税一般是按月（或按季）申报缴纳，其税额依托于增值税单据，除了增值税专票、普票这些带“增值税”的单据，其它单据只不过也是增值税单据。

所以企业只需要用开具出去的单据（销项）减去取得的单据（进项 长沙公司转让）再乘以相应的税收才可精确算出每月要缴纳的增值税税额。也因此，增值税不存在预缴和汇算清缴的说法（类似企业如房地产、建筑物的一些应税行为仍存在预缴）。

而企业个人所得税需要平常先按月（或按季）预缴，次 长沙公司转让年底（1月1日至5月31日）时，再对同比年均预缴的个人所得税进行汇算清缴。

企业每月缴纳增值税和预缴个人所得税的方法就是“纳税申报”——填写相应的纳税申报表申报到税局并缴纳税额。但在这个步骤中，总有一些企业会将税额算错，因此，税局会对企业申报的统计数据进行核查。

税局会用什么样的方式和国际标准来核查呢？核查增值税主要依据《增值税纳税申报比对管理工作操作规程（试行）》，核查个人所得税主要依据《缴纳风险评估管理工作必要》。

《增值税纳税申报比对管理工作操作规程（试行）》是税务总局于今年10月制定的，原本打算去年3月1日开始施行。

可方案没赶上变动，根据局的近期通知，该规章的施行年份由2018年3月1日变更为2018年5月1日。

之所以有此变更，估计是因为很多各省市税务的金税三期计算机系统仍未赶上局势，所以局同时还在近期通知中明确指出省市税务要加强统筹协调，严肃做好相关计算机系统试运行等各项管理工作，以确保该比对比赛规则成功施行。不然，可能还会再度推迟。

虽然推迟到了5月执行，可《增值税纳税申报比对管理工作操作规程（试行）》的明确条文都是拟定好的，我们来明确看下税局会如何对企业的增值税申报统计数据进行核对。

企业计算增值税税额的依据是开具和取得的单据利息，所以税局会对企业的所有单据、纳税申报表和缴纳税收进行票表税比对，其涉及的的资讯如下：

1.企业填报的纳税申报表及其附列的资讯。

2.企业对内开具的增值税专票与普票。

3.企业取得的普票和进项抵扣汇票（专票和中国海关配有缴款书）。

4.企业的税收入库数据。

5.企业满足的增值税税赋折扣数据。

票表税三项的两两比对明确为表表比对、票表比对和表税比对。

一、表表比对

主要看企业的纳税申报表表内、表间的勾稽的关系、逻辑关系是否恰当。

企业在填写纳税申报表时，要根据自身具体状况和每个栏次的提示进行填写，没有的或者不适用的不填。而且一定要严苛按照次序填写，该系统会根据已填细节系统会生成一些统计数据，如果不按照次序，该系统会报错。

增值税纳税申报表填报次序如下：

《增值税纳税申报表附列的资讯（一）》（本期卖出状况明细）第1至11列；

《增值税纳税申报表附列的资讯（三）》（公共服务、资产和资产扣除工程项目明细）；

《增值税纳税申报表附列的资讯（一）》（本期卖出状况明细）剩余部份；

《增值税纳税申报表附列的资讯（五）》（资产分阶段抵扣计算表）；

《人民币（不含资产）进项税额抵扣情况表》；

《增值税纳税申报表附列的资讯（二）》（本期进项税额明细）；

《本期抵扣进项税额结构上明细表》；

《增值税纳税申报表附列的资讯（四）》（税额抵减情况表）；

最终根据以上表的填写 长沙公司转让统计数据填写主表《增值税纳税申报表》。

二、票表比对

比对企业当期的单据（其他汇票）与纳税申报表。由于零星纳税不能取得专票，所以在票表比对时与对一般纳税的比对国际标准不尽相同。

税局对增值税零星纳税票表比对国际标准如下：

1.当期开具的专票额度是否小于等于申报表填报的专票营业额。

2.当期开具的普票额度是否小于等于申报表填报的普票营业额。

3.申报表中的预缴税额是否小于等于具体已预缴的税收。

4.当期申报免税营业额的，是否有增值税折扣立案数据。

而税局对增值税一般纳税的票表比对国际标准要更简单和严苛：

1、销项比对

当期开具单据的额度、税额总计数是否小于等于当期申报的营业额、税额总计数。

当期申报免税营业额、即征即退营业额的，是否有增值税折扣立案数据。

2、进项比对

当期已认证的进项专票上注明的额度、税额总计数是否小于等于申报表中本期申报抵扣的专票进项额度、税额总计数。

经稽核比对相符的中国海关出口增值税配有缴款文末注明的税额总计数是否小于等于申报表中本期申报抵扣的中国海关出口增值税配有缴款书的税额。

取得的代扣代缴税赋缴款汇票上注明的增值税税额总计数是否小于等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税赋缴款汇票的税额。

取得的《进口货运转外销证明了》上注明的进项税额总计数是否小于等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明了的税额。

依据相关汇票注明的额度计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额是否小于等于申报表中本期申报抵扣的相应汇票税额。

金字专票数据表中注明的应为转出的进项税额是否等于申报表中进项税额转出中的金字专票数据表注明的进项税额。

申报表中进项税额转出额度是否小于0。

三、表税比对

比对企业当期申报的应纳税款与具体入库税收。看企业当期申报的应纳税款是否小于等于当期具体入库税收。

当然，明确的比对方式和国际标准肯定不止于此，各地税局还会根据具体状况设更多系统化的比对方式。

上述整个比对步骤是由税局的金税三期该系统和相应专业知识工作人员合写的，一旦发现异常，税局就会对企业采取一定的处罚政策。

在申报比对步骤中，一旦比对结果不符，税局就会远程锁上该企业的金税盘或税控盘，导致企业财务难以长时间运行，开不了单据。

此时，税局派一名出现异常处理岗工作人员与企业紧密联系，核查导致不符的因素。

若出现异常处理岗工作人员发现仅因相关名额未备案（或其他非逃漏税情况）造成比对不符的，税局会对企业税控盘进行解锁。

若出现异常处理岗工作人员核查后认为不能解除出现异常的，税控盘继续被锁，并由税源管理工作机构做下一步核查处理。

若税源管理工作机构核查后认为可以解除出现异常的，税局会对企业税控盘进行解锁。

若税源管理工作机构核查后发现企业涉嫌虚开发票等行为，并经巡查机构分析判断符合巡查备案的，该比对出现异常将转交巡查机构处理，税控盘继续被锁；

经财务巡查机构处理并做相应处罚后可解除出现异常的，税局会对企业税控盘进行解锁。

如此的处罚幅度不可谓不重，申报比对国际标准也不可谓严加，这对于大量经营管理尚不成熟期的中小微企业来说， 几乎可能月月被比对出出现异常，次次被锁税控盘。 长沙公司转让

如果是这种状况的企业可以向税局申请进入白名单，省市税局会将征收方法、单据开具等的业务存在类似情况的企业列入白名单管理工作，然后根据具体状况确定没那么严苛的申报比对比赛规则，不会只能锁这些企业的税控盘。

再来看看税局对企业个人所得税的纳税申报如何进行比对与核实。

如上所 长沙公司转让述，税局核查企业个人所得税的主要依据是《缴纳风险评估管理工作必要》。

税局会根 长沙公司转让据《缴纳风险评估管理工作必要》的国际标准，并运用于统计数据数据比对研究的方式，对企业个人所得税申报状况的可信度和准确度作出认定和定量分析的研究。

跟增值税涉及的整体一样，税局依然是借助金税三期该系统和相关专业知识工作人员（缴纳风险评估职员）对企业个人所得税的申报统计数据进行比对，大体如下：

金税三期该系统一旦发现企业申报统计数据出现前后矛盾之处，就会系统会警告；

缴纳风险评估职员将企业申报统计数据与其国际会计统计数据进行较为；

缴纳风险评估职员将企业申报统计数据与同行业相关统计数据或类似企业历年来相关统计数据进行横向较为

缴纳风险评估职员将企业申报统计数据与近代历年来统计数据进行纵向较为；

缴纳风险评估职员参照金税三期警告值研究增值税间的关联关系及其出现异常变动；

缴纳风险评估职员将企业申报状况与其制造经营管理具体状况比较照，研究其正当性；

缴纳风险评估职员将企业制造经营管理结构上，主要的产品能源消耗、物耗等制造经营管理元素的当期统计数据、近代平均值统计数据、同行业平均值统计数据以及其他相关工业产值进行较为，以推测企业具体缴纳战斗能力。

当然，税局制定的这些国际标准也只能作为参考，在明确的比对案件中税局也会根据具体状况进行比对国际标准的变更。

作为企业，了解税局的方式还是其次，要最重要的仍是法规申报，满员缴纳。

一般纳税销项比对比赛规则

当期开具单据（不含不征税单据）的额度、税额总计数≤当期申报的营业额、税额总计数

除按时不需要兼办立案手续的外，当期申报免税营业额、即征即退营业额的，应当比对其增值税折扣立案数据。

一般纳税进项比对比赛规则

长沙公司转让当期已认证或确认的进项专用发票上注明的额度、税额总计数≥申报表中本期申报抵扣的专用发票进项额度、税额总计数

经稽核比对相符的中国海关出口增值税配有缴款文末注明的税额总计数≥申报表中本期申报抵扣的中国海关出口增值税配有缴款书的税额

取得的代扣代缴税赋缴款汇票上注明的增值税税额总计数≥申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税赋缴款汇票的税额

取得的《进口货运转外销证明了》上注明的进项税额总计数≥申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明了的税额

按照方针明确规定依据相关汇票注明的额度计算得出的可抵扣进项税额≥申报表中本期申报抵扣的相应汇票税额

红字增值税专用发票数据表中注明的应为转出的进项税额＝申报表中进项税额转出中的金字专用发票数据表注明的进项税额

申报表中进项税额转出额度不应小于零

应纳税额减征额比对比赛规则

当期申报的应纳税额减征额≤当期符合方针明确规定的减征税额

预缴税收比对比赛规则

申报表中的预缴税额本期发生额≤具体已预缴的税收

类似比对比赛规则

实行 长沙公司转让统计缴纳增值税的总政府机构和分公司可以不进行票表比对

按季申报的纳税应当对其季统计数据进行统计比对

增值税零星纳税票表比对比赛规则：

当期开具的增值税专用发票额度≤申报表填报的增值税专用发票营业额

当期开具的增值税普通发票额 长沙公司转让度≤申报表填报的增值税普通发票营业额

申报表中的预缴税额≤具体已预缴的税收

除按时不需要兼办立案手续的外，当期申报免税营业额的，应当比对其增值税折扣立案数据。

以上，便是小编为大家介绍的细节，如果对以上细节有任何疑问，请与我司联络，问您进项详尽细节的解答。