各省市、自治州、省辖市和计划单列国家税务局、地方税务局：
为贯彻执行《中共中央办公厅关于推广随机抽查法规事中当场管控的通知》（国办发〔2015〕58号）要求，商务部制定了《推进税务稽查随机抽查纲要》，现下发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇到的难题，请第一时间调查报告商务部（稽查局）。
商务部
2015年8月25日
为深入贯彻执行《中共中央办公厅关于推广随机抽查法规事中当场管控的通知》（国办发〔2015〕58号）要求，推进税务稽查随机抽查，增强执法性能，特制定本纲要。
一、整体要求
（一）马克思列宁主义
贯彻党内、中华人民共和国国务院的决策者布署，实施简政放权、放管结合、改进公共服务要求，坚持执法公平，提高执法效能，以金融为定位，建立健全自然科学的随机抽查功能，法规税务稽查，创新方法方式，加强多元化和集约化，努力实现执法生产成本最大化和执法性能最小化，促进法令遵从和公平。
（二）基本上准则
——违法实施。强制执行相关立法、行政事务规章和法规，法规执法行为，确保税务稽查随机抽查管理工作违法顺利完成。
——公平高效。坚持法规公平文明执法，对有所不同类别税务稽查对象分别采取必要的随机抽查方式，注重公正，兼顾效能，减轻纳税负担，改进消费市场自然环境。
——公开发表透明。在遮蔽下运行执法职权，公开发表税务稽查随机抽查职能、程序中、事宜、结果等，强化社会上督导，贯彻做到确职限权，尽责担当。
——急剧推进。充分发挥相关数据统计数据，扎根税源分布结构上、稽查资源分配等具体状况，分步实施，基本推进，务求实效。
二、完善税务稽查随机抽查功能
（一）随机抽查依据
《中华民国税收征收法规》第四章及其法律法规第六章等立法、行政事务规章和税务部门规章相关明确规定。
（二）随机抽查整体
税务稽查随机抽查整体是各 税务筹划级税务稽查机构。商务部稽查局负责组织、协调全省税务稽查随机抽查管理工作，根据管理工作需要从全省重点项目 税务筹划税源中小企业中随机抽取待查对象，组织或督促相关周边地区税务稽查机构实施稽查。省、市税务局稽查局负责组织、协调、实施行政区内税务稽查随机抽查 税务筹划管理工作。县税务局稽查局负责实施行政区内税务稽查随机抽查管理工作。
省税务局可以根据本地具体状况，必要变更税务稽查选案层次，对行政区内的全省、省、市重点项目税源中小企业由省税务局稽查局集中确定随机抽查对象。下级税务稽查机构随机抽取的待查对象，可以另行稽查，也可以交予低级税务稽查机构稽查。低级税务稽查机构因意志严重不足实施稽查确有艰难的，可以报请下级税务稽查机构从其他周边地区选调工作人员参与稽查。
下级税务稽查机构可以对低级税务稽查机构随机抽查状况进行批示，以检测抽查业绩。批示以调阅审核为主，适当时可以勘查核实。
（三）随机抽查对象和细节
违法检验纳税、扣缴义务人和其他涉税原告（下述统称为税务稽查对象）履行缴纳责任、扣缴税收责任状况及其他法令遵从状况。所有待查对象，除证物显著涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法必要立案查处的外，均需通过摇号等方法，从税务稽查对象归类名录库和税务稽查出现异常对象名录库中随机抽取。
各级税务局建立税务稽查对象归类名录库，实施静态管理工作。商务部名录库包括全省重点项目税源中小企业，相关数据由税务稽查对象所在省税务局提供。省税务局名录库包括行政区内的全省、省、市重点项目税源中小企业。市、县税务局名录库包括行政区内的所有税务稽查对象。名录库应录入税务稽查对象税务登记基本上数据和前三个本年度经营规模、缴纳金额以及税务检验、税务处理处罚、涉税刑事追究等 税务筹划状况。该项管理工作应于2015年12月31月底完成。
省、市、县税务局在收集各类税务稽查案源数据的为基础，建立税务稽查出现异常对象名录库，实施静态管理工作。名录库应包括长年纳税申报出现异常中小企业、税收经常性中小企业、缴纳金融机构等级低的中小企业、多次被检举有税收违法的中小企业、相关机构订明违法行为失信联合惩处中小企业等，并录入税务登记基本上数据以及涉嫌税收违法行为等出现异常证物状况。该项管理工作应于2016年3月31月底完成。
税务稽查对象归类名录库和税务稽查出现异常对象名录库相关数据应 税务筹划从税收信息管理系统获取。
（四）随机抽查方法
随机抽查分为定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照税务稽查对象类别、企业、物理性质、隶属的关系、组织指令集、经营规模、收入数量、缴纳金额、生产成本利润、税率率、地理学区域内、税收可能性级别、缴纳金融机构等级等才可，通过摇号等方法，随机抽取确定待查对象名册，对其缴纳等状况进行稽查。不定向抽查是指不设定前提，通过摇号等方法，随机抽取确定待查对象名册，对其缴纳等状况进行稽查。定向抽查与不定向抽查要结合应用，兼施举，确保稽查执法性能。
对随机抽查对象，税务稽查机构可以必要检验，也可以要求其再行自查，再实施重点项目检验，或自查与重点项目检验同时进行。对自查真实情况调查报告税收违法，立即配合税务稽查机构检验，立即补缴税收和缴纳
的，违法从轻、减轻或不予违法行为；税务稽查机构重点项目检验发现存在根本性税收违法或蓄意隐瞒税收违法的，应违法依法处罚；依法处理的，应违法移送公安部门处理。
（五）归类确定随机抽查比率和频次
随机抽查比率和频次要恰当有助于，切合实际，以不负面影响公平与效能为必要，既要保证适当的抽查覆盖范围和工作力度，又要防止检验太多和执法滥。
对全省、省、市重点项目税源中小企业，采取定向抽查与不定向抽查相结合的方法，每年抽查比率20%大约，应以每5年检验一轮。
对非重点项目税源中小企业，采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方法，每年抽查比率不超过3%。
对非中小企业纳税，主要采取不定向抽查方法，每年抽查比率不超过1%。
对列入税务稽查出现异常对象名录库的中小企业，要加大抽查幅度，提高抽查比率和频次。
3月内已被随机抽查的税务稽查对象，不列入随机抽查范围内。
（六）随机和投标委派执法检查工作人员
各级税务局建立税务稽查执法检查工作人员归类名录库，实施静态管理工作。商务部名录库工作人员由各省市税务局推荐，商务部稽查局审核确定。省、市、县税务局名录库应包括行政区内所有税务稽查执法检查工作人员。名录库应录入执法检查工作人员基本上数据及其专攻、营业额等状况，并按照执法检查工作人员擅长检验的企业、各个领域、增值税、刑事案件等进行归类。该项管理工作应于2015年12月31月底完成。
实施抽查的执法检查工作人员，通过摇号方法，从税务稽查执法检查工作人员归类名录库中随机委派，也可以采取投标等方法委派。执法检查工作人员应根据抽查细节，结合其专攻进行委派。在一定时间尺度内对同一抽查对象不得由同一执法检查工作人员实施检验。对同一抽查对象实施检验，委派执法检查工作人员不得少于2人。执法检查工作人员与抽查对象有个人利益的，应违法回避。
（七）定额、地租开展联合抽查
定额、地租行政机关建立税务稽查联合随机抽查功能，联合制订并实施联合抽查方案，确定重点项目抽查对象，实施联合稽查，实时入户执法，第一时间相通查获的状况，商讨解决疑难问题，精确定性处理。
（八）实现抽查研究成果增值运用于
对随机抽查发现税收违法的税务稽查对象，综合性运用于经济发展惩处、金融机构惩处、联合惩处和依法管控等政策，加大税收违法行为付出，加强抽查威慑力，引导纳税心态遵从法令，提高税收征管总体性能。抽查中发现的税收征管薄弱环节和
缺陷，第一时间向相关机构反馈，强化管理工作研究成果增值运用于。
三、保障政策
（一）实行方案统筹管理工作
科学安排本年度税务稽查随机抽查管理工作方案，制订森严的明确纲要，统筹考虑行政区内税务稽查对象数目、稽查资源分配、税收违法行为刑事案件数目、管理工作特殊任务方案及中小企业、企业分布结构上等环境因素，恰当确定本年度定向抽查、不定向抽查的比率 税务筹划，保持各类税务稽查对象比较平衡。税务稽查机构的检验与税收征管机构的检验要互相协调，统筹安排勘查检验事宜，统合法规进户执法，避免两头反复检查交叠重叠执法，贯彻解决检验高傲、执法滥、效能低下、负面影响形像难题。税务稽查机构与税收征管、大
管理工作等机构要充份沟通配合，统筹协作做好商务部、省税务局定时紧密联系中小企业（列名中小企业）等重点项目税源中小企业抽查管理工作。
（二）强化信息系统支持
将税务稽查随机抽查纳入税收信息管理系统，运用于信息系统方式确保其实施到位，并实现单程跟踪纪录，运行透明，伤痕可查，视觉效果可评，法律责任可追。税务稽查对象归类名录库和税务稽查出现异常对象名录库相关数据，通过税收信息管理系统在税务系统共享。商务部和省税务局应加强税务稽查选案指标体系建设工程，加快定向抽查分析模型的设计，并大大修改完善。该项管理工作应于2016年6月30月底取得全面性研究成果。
（三）加强纵向横向联动
下级税务机关布局、安排、督办随机抽查事宜，要森严跟踪，督促、监督实施稽查的税务机关开展管理工作，防止敷衍塞责和软弱责备。低级税务机关对下级税务机关布局、安排、督办的随机抽查事宜，应严苛按照明确规定的期限和要求兼办。随机抽查事宜涉及 税务筹划其他周边地区的，相关周边地区税务机关应大力协助举办周边地区税务机关调查取证，不得推诿抵制和包庇袒护。参与当地天津市人民政府协调组织的联合抽查，更进一步加强与公安部门、中国海关、工商业等机构执法协同。
（四）推进与社会上金融机构体制相衔接
将税务稽查随机抽查结果纳入缴纳金融机构和社会上金融机构纪录，按时推送至全省金融机构数据共享交换的平台和全省企业信用数据公示该系统的平台，与相关机构实现数据共享；将相当严重税收违法列入税收违法行为“名单”，实施联合惩处，让失信者附近违法行为、处处受限。
（五）接受社会上督导
向社会上公布税务稽查随机抽查的依据、整体、细节、方法等事宜表格，公布抽查状况和抽查结果，心态接受社会上督导，扩大执法社会上负面影响。
四、管理工作要求
（一）统合思想认识
推进税务稽查随机抽查，是税务系统贯彻执行党内、中华人民共和国国务院关于信息化行政事务试点，加快转变职能，推进简政放权、放管结合、改进公共服务的决策者布署的最重要举措。各级税务机关切勿水平认识此项工作的必要性和必要，技术创新落实工作布署和要求，发挥税务稽查职能作用，打击税收违法活动，整饬法规税收社会秩序，促进消费市场公平，公共服务经济发展持续发展。
（二）加强组织领导者
各级税务机关主要领导者对税务稽查随机抽查管理工作要特地抓，分管领导明确抓，税务稽查机构牵头实施，相关机构协同配合。根据本纲要确定的抽查管理工作特殊任务和目的，相应变更扩充二 税务筹划线执法检查意志。加强对抽查管理工作的组织布署、督促监督和营业额考评，确保抽查管理工作顺利开展，取得显著 税务筹划实效。
（三）强化法律责任实施
具体工作进度要求，实施法律责任特殊任务，一级抓一级，一级督一级，强化对税务稽查随机抽查管理工作的步骤监视和绩效评价。各省市税务局要根据本纲要要求，明确简化行政区内推进随机抽查的特殊任务和方法，确保此项工作落到实处，抓出效益。要激励先进设备，鞭策后进，通过纳入绩效考核，对实施到位、优异成绩的的单位和一个人，按有关明确规定给予激励；对实施失当、名次较好的的单位和一个人，按有关明确规定处理。
（四）注重训练政治宣传
加强税务稽查随机抽查业务培训和文化交流，转变执法价值观，增强执法战斗能力，组建专业知识的团队。充分发挥电台、电视节目、报纸、互联网等多种管道，广泛开展宣传报道，积极争取各界支持。加大相关税收法律法规解读幅度，第一时间回应纳税关切，解疑释惑，增进理解，促进人与自然，为随机抽查管理工作顺利开展相得益彰较好的气氛。
各省市税务局要按照本纲要的要求，作出贯彻执行国办发〔2015〕58号文档和本纲要的明确管理工作安排，于2015年9月15月底报送商务部（稽查局）；后续工作进展及主要研究成果等状况，于每年7月1月底和12月31月底各报送一次。
