2016年开始了，万象更新。除夕“税礼”到，从1月4号开始，扩大研发费加计扣除、分阶段缴纳股份奖赏所得税、买商业性身体健康保单可纯利扣除、进口关税下调等一批新税赋外商投资开始实施，机关经济发展管理工作大会提出的“实行减税方针”开始兑现。“税礼”有多厚，怎么拿，且听

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研究员一一道来。

　　礼包一：部份产品外贸关税下调

　　《中华人民共和国国务院关税税则该委员会关于2016年关税变更计划的通知》（税村村〔2015〕23号）

　　礼单有什么？

　　◎在2015年实施的暂定为税率为基础，对787多种工业品实施低于最惠国税率的本年度出口暂定为税率。其中，新增和降低税率的的产品包括毛制外套、太阳镜等，变更装置燃气轮机喷射设备及其部件等商品名和范围内。例如税则号为7872834211的饲料用硝酸钠最惠国税率是4%，变更后2016暂定为税率为1%。

　　◎我国与挪威等5个国家所，以及大陆与港澳地区的贵金属更进一步降低关税。对产于于挪威的27个税目产品、比利时的5923个税目产品、委内瑞拉的247个税目产品、智利的1802个税目产品、澳大利亚的92个税目产品更进一步降税；对产于于澳门、香港特别行政区且已制定折扣原产国际标准的各2个税目产品实施零关税。

　　◎对部份纺织品采取了下调或取消关税税率的外商投资。主要包括降低高纯铸铁等产品进口关税，取消葡萄糖等产品进口关税。

　　领取注意啥？

　　◎2016年外贸税则税目变更后共涉及8294种产品，细节范围广，数量品种多。中小企业应当注意税目变更前后的变动，分类外贸商品税目标 上海市财税网变更敌情。例如，税则号为22019010的天然水变更前其最 上海市财税网惠国税率为10%，一般来说税率30%，变更后，在原税则号的为基础分成为22019011的已 上海市财税网包装天然水和22019019的其他天然水，虽然两类天然水的最惠国和一般来说税率与变更前未有变动，但外贸产品的命名却归类进行了简化。因此，关注产品税目、税号、税率的变动对中小企业应对税赋可能性非常关键性。

　　◎关注2016年工业品暂定为税率低于最惠国税率的787种产品，其中，出口暂定为税率为0的工程项目中小企业要在前夕充份用好外商投资。例如，税则号为13021200的绿叶树液及浸膏，虽然出口暂定为税率0低于最惠国税率6%，但暂定为工业品税率非常具有可靠性与长久性，在与外资签订出口合约时应掌握在一个本年度以内，要保持产品成本核算的精确，以利于税赋规画与下一本年度的经营管理营运。

　　◎关注2016年纺织品税率的变动，在250类纺织品的范围，并非全部是取消或降低进口关税的产品。例如，税则号为25041010的叶鞘天然石仍然保持现在本年度未变的进口关税20%。因此，中小企业应当比对纺织品关税税率的变动，第一时间变更的产品结构上，结合出口退税方针以减少经营管理生产成本，赢得仅次于收益。

　　点评人：王文清　国家所

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局财务领导干部进修该学院

　　礼包二：股份奖赏所得税可分阶段缴纳

　　《司法部商务部关于将国家所自主创新试验区有关税赋体制改革方针推广到全省范围内实施的通知》（税务〔2015〕116号）

　　礼单有什么？

　　◎非上市及未在全省企业 上海市财税网股权转让该系统挂牌的中小经济开发区中小企业向一个人大股东转增新股，一个人重复使用缴税确有艰难的，可据去向制订方案，在不超过5月内（含）分阶段缴纳。

　　◎经济开发区中小企业转化科研成果，无偿授予经该公司监事会和大股东决议批准的相关人员一定市场份额或一定数目的股权，一个人重复使用缴税确有艰难的，可分5年（含）分阶段缴纳。

　　领取注意啥？

　　 　　 ◎一个人大股东获得以未分配利润、赤字公积、　　资产公积转增的新股，应按照“贷款、股利、储蓄所得”工程项目，适用20%税率征收所得税。　　

　　◎香港交易所或在全省企业股权转让该系统挂牌的中小企业转增新股（不含以公司股票 上海市财税网发行普通股形成的资产公 上海市财税网积转增新股），按现行有关股利储蓄差别化方针执行。非上市及未在全省企业股权转让该系统挂牌的其他中小企业向一个人大股东转增新股，应第一时间代扣代缴所得税。

　　◎一个人获得股份奖赏时，按照“薪水薪酬所得”工程项目分开计税。股份奖赏的计税价钱参照获得股份时的公正消费市场价钱确定。

　　◎相关人员，指经该公司监事会和大股东决议批准获得股份奖赏的两类工作人员。

　　◎中小企业朝向全体雇员实施的股份奖赏，不得按本项税制执行。

　　点评人：段 上海市财税网文涛 上海市财税网　长沙市衡阳市地税局稽查局

　　礼包三：买商业性身体健康保单可所得税前扣除

　　《司法部商务部保监会关于实施商业性身体健康保单所得税方针体制改革的通知》（税务〔2015〕126号）

　　礼单有什么？

　　◎取得薪水、薪酬所得或连贯性劳动酬劳所得的一个人购买商业性身体健康保单，向所得税代扣代缴的单位提供保险汇票，让从薪水、薪酬等所得中纯利扣减，提交后由的单位在取得汇票的次月起扣，每月最少扣200元，年（12个月）不能超过2400元，超过的不得扣除，如果支付的保费低于上述额度，则与200元孰低扣除。

　　◎的单位为一个人购买的，的单位购买（负担）的购买保单的支出，自购买的产品次月起每个月最少扣200元，年（12个月）不得超过2400元，不作为个人所得的枢纽。

　　◎群体工商户发展商、事业单位的单位承包承租商家、个人独资和合伙人中小企业投资人另行购买符合条件的身体健康保险产品的，在不超过2400元/年的国际标准内实情扣除。

　　领取注意啥？

　　◎全省31个的城市体制改革，要确定在体制改革范围内。◎适用人群：取得薪水、薪酬所得或连贯性劳动酬劳所得的一个人，群体工商户发展商、事业单位的单位承包承租商家、个人独资和合伙人中小企业投资人；的单位为一个人购买或者一个人自己购买的商业性身体健康保单，均可以在纯利最低扣除200元/月。

　　◎扣除凭据：银行在卖出商业性身体健康保险产品时，要为购买身体健康保单的一个人开具单据和保险汇票，载明的产品及缴费额度等数据，作为一个人纯利扣除的凭据。

　　点评人：郝龙航上海中翰联合税务师经纪公司

　　礼包四：研发费用加计扣除范围内放宽

　　《司法部商务部教育部关于完善研究工作开发费用纯利加计扣除方针的通知》（税务〔2015〕119号）

　　礼单有什么？

　　◎扩大了研发娱乐活动的范围内。除列举的7个企业之外，其他的都允许纯利加计扣除。

　　◎增加了加计扣除的费用。比如，工作人员人工费用中增加外聘研发工作人员的劳动费用；必要投入费用中增加试制的产品的检验费等。

　　◎简化了会计核算程序中。中小企业只需对研发费用设专用账，精确归集审计前夕可加计扣除的各项研发费用具体发生额。

　　◎放宽了审批限期。中小企业符合要求的研发费用加计扣除前提而在2016年1月1日之后未第一时间享受的，追溯到享受并履行立案手续。

　　◎减少了纳税人预缴税款。研发费用加计扣除在预缴节目可以享受。

　　◎简化了不得加计扣除娱乐活动的范围内。具体不适用加计扣除的7项娱乐活动。

　　◎明确规定了国外开发不得享受的细节。中小企业交由国外政府机构或一个人进行研发娱乐活动所发生的费用，不得加计扣除，而原明确规定没有此项细节。

　　◎减轻了折扣立案负担。涉及研发费立案的的资讯只有2项，即中小企业个人所得税折扣事宜立案表和研发工程项目国家发改委文档，其他相关的资讯不需要立案，留存核定才可。

　　领取注意啥？

　　开放政策众多看点就是明确规定缜密，不使用含糊的词语，纳税人要关注几组位数：

　　◎研发费用，未形成资产的，在按时实情扣除的为基础，按照年度具体发生额的50%扣除；形成资产的，按照资产生产成本的150%在纯利摊销。

　　◎与研发娱乐活动必要相关的其他费用，总值不得超 上海市财税网过可加计扣除研发费用总值的10%。

　　◎中小企业交由内部政府机构或一个人进行研发娱乐活动所发生的费用，按照费用具体发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

　　◎2016年1月1日之后未第一时间享受研发费用加计扣除折扣的，可以追溯享受并履行立案手续，追溯限期最久为3年。

　　点评人：王海涛湖南省衡阳市茅山旅游观光深圳经济特区税务

　　礼包五：新能源车船可申请退税

　　《商务部关于发布〈车船税管理工作规章（试行）〉的新闻稿》（商务部新闻稿2015年第83号）

　　礼单有什么？

　　◎已征收车船税的节能、使用新能源车船可申请退税。让纳税人充份享受方针储蓄，尽显法令公正，促进节能环保。

　　◎建立车船税税源文档，通过信息采集、原料、研究、核对、共享，实现数据管税，加强税源管理工作，完善机构合作伙伴，提高车船税征管质效，减轻纳税人负担。

　　◎实施金融，既可防止税赋流失，规避执法可能性，又可防止反复征税和纳税人应享受折扣而没有享受到折扣，规避涉税可能性。

　　领取注意啥？

　　　　　　　　　　◎代征的单位违法履行交由代征税收职能时，　　纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，代征的单位应当第一时间调查报告税务机关。纳税人对保险机构代收代缴税收金额有对此的，可以必要向税务机关审批缴纳，也可以在保险机构代收代缴税收后向税务机关提出申诉。纳税人可选择审批缴纳方法，便利纳税人办税，同时维护纳税人权益。　　

　　◎纳税人向税务机关审批车船税，税务机关应当按照自治领管理工作准则受理，并向纳税人开具含有土木建筑数据的完税汇票。保险机构应当在收取机动车辆第三者法律责任强制保险耗时违法代收车船税（已缴纳的或有减免税证明了的仍然代征），并将注明已收税收数据的机动车辆第三者法律责任强制投保人及保费单据作为代收税收汇票。税务机关可交由交通机构的船舶政府机构等的单位代征车船税，同时向纳税人出具代征税收汇票。

　　点评人：杨爱红廖永红南昌市上饶市吉州区税务

　　礼包六：新索引中根本性工程技术出口关键性部件免征关税

　　《司法部国家所持续发展进行改革委制造业和信息技术部海关商务部国家所能源局关于变更根本性工程技术出口税制有关索引及明确规定的通知》（财关税〔2015〕51号）

　　礼单有什么？

　　◎修订原《国家所支持持续发展的根本性工程技术和产品目录》、《根本性工程技术和的产品出口关键性部件及原料商品目录》，出台2015年初版，具体对符合新 上海市财税网索引的列出武器装备及产品，免征关税和出口节目

税率

。

　　领取注意啥？

　　◎上述两个新索引中列出电子设备及产品具有互相相同的的关系，必需同时符合所列电子设备与相同制造必需的出口组件及原料两个前提，才能享受免征关税和出口节目

税率

的外商投资。

　　《国家所支持持续发展的根本性工程技术和产品目录（2015年修订）》：包括大型洗手高效发电厂等在内的共计17类148种根本性武器装备，其中，在原索引的为基础变更了24种武器装备范围内，又新增了26种武器装备。在外商投资的执行期限上，如大型反应器流化床蒸汽等29种武器装备截至2018年12月31日；混流式电厂发电机组等5种武器装备截至2017年12月31日；甲醇泵等4种武器装备截至2016年12月31日，其余武器装备另设执行截止限期。

　　《根本性工程技术和的产品出口关键性部件及原料商品目录（2015年修订）》：共列246种需出口组件及原料，并且只相同《国家所支持持续发展的根本性工程技术和产品目录（2015年修订）》中大型洗手高效水力发电武器装备、大型船只和航空航天电子设备、铁路和的城市地铁三几类需国外中小企业制造的电子设备，非常涉及全部。在外商投资的执行期限上，如环吊小车等52种需出口组件及原料截至2018年12月31日；电压互感器（含备品）等19种需出口组件及原料截至2017年12月31日；端盖螺钉锻件等4种需出口组件及原料截至2016年12月31日，其他有关部件及原料免税另设执行截止限期。