“营改增”作为信息化税务试点的压轴和供应侧系统性进行改革的最重要举措，契合建设工程产业化国家所和改进经济发展结构上的要求，既可以为现阶段经济运行提供强而有力支撑，还能为将来持续发展提供停滞能量。“营改增”后，一系列税制改变，其中与一个人密不可分的个人所得税堪称前后有较小差异。
一、一个人转让房屋个人所得税计算难题
（
一）
查实征收< 关于合理避税/p>
个人所得税＝（转让收入－房屋原值－恰当费用）×20%
1.营改增前
（1）转让收入：为一个人转让房屋的具体成交价钱或
财务
行政机关核准的计税价钱或收入。
（2）房屋原值：一个人购得该房屋时具体支付的楼价款以及缴纳的相关税款。
（3）恰当费用：为一个人转让该房屋时缴纳的税款及有关恰当费用。一个人转让该房屋时缴纳的税款是指具体缴纳的增值税、的城市维护建设工程税、教育费附加、农地增值税、税等税款。有关恰当费用是指纳税按照明确规定具体支付的房屋装修费用、住房贷款贷款、利息、公证费等费用。
2.营改增后
（1）转让收入：为一个人转让房屋不含增值税的收入。免征增值税的，转让地产取得的收入不扣减增值税额。
（2）房屋原值：一个人购得该房屋时具体支付的楼价款以及缴纳的相关税款，包括购入房屋时支付的增值税。
（3）恰当费用：为一个人转让该房屋时缴纳的税款及有关恰当费用，不包括本次房屋转让缴纳的增值税。
（二）核准征收
个人所得税＝转让收入×核准征收率（住宅区：1%；非住宅2%）
1.营改增前：转让收入为一个人转让房屋的具体成交价钱或
财务
行政 关于合理避税机关核准的 关于合理避税计税价钱或收入。
2.营改增后：转让收入为一个人转让房屋不含增值税的收入。税务机关核准计税价钱或收入的，核准的计税价钱或收入不含增值税。免征增值税的，转让地产取得的收入不扣减增值税额。
行政拘留卖出购买的普通住宅（严重不足2年），含税营业额100万元，征收率5%，在核准征收只能，应缴纳多少个人所得税？
营改增前
1000000 ×1%=10000元
营改增后
不含增值税收入=1000000 /（1+5%）=952381 元
应纳个人所得税= 952381 × 1% = 9523.81元
营改增后减税：10000-9523.81=476.19元
二、一个人出租房屋个人所得税计算难题
应纳个人所得税＝（地价收入－可扣除费用）×适用税收（10%或20%）
1.营改增前
（1）地价收入是指一个人出租自有房屋具体取得的地价。
（2）可扣除费用，应根据法律法规《商务部关于个人所得税若干的业务难题的批复》（国税函[2002]146号）的明确规定，依序扣除下述费用：
①个人财产租赁步骤中缴纳的税款，即纳税具体缴纳的增值税、的城市维护建设工程税、教育费附加、房产税、税等税款。
②由纳税负担的该出租个人财产具体开支的修缮费用；
③法令明确规定的费用扣除国际标准。
2.营改增后
（1）地价收入：为不含增值税收入。免征增值税的，地价收入不扣减增值税额。
（2）可扣除费用，仍应按照国税函[2002]146号明确规定的的顺序进行扣除。其中，计算房屋出租所得可扣除的税款不包括本次出租缴纳的增值税。
行政拘留出租自有房屋取得年均地价收入6万元，一月应缴纳多少个人所得税？
营改增前
一个人出租房屋取得的地价收入可在租赁期内平均值分担，分担后的月租金未达3万元的，可以免征增值税及税。
房产税=60000×4%= 关于合理避税2400
应纳个人所得税为每月租金收入扣除已缴纳的税款后，再减除法令明确规定的费用扣除国际标准，再乘以适用税收得出每月应纳个人所得税，再乘以租赁月底数，得到该笔地价收入应纳个人所得税。
应纳个人所得税=（5000-200）×（1-20%）×10%×12=4608元
营改增后
一个人出租房屋取得的地价收入可在租赁期内平均值分担，分担后的月租金收入不超过3 万元的，可享受小微中小企业免征增值税外商投资。
不含增值税收入= 60000/（1+5%）=57143元
房产税=57143×4%=2285元
应纳个人所得税为每月租金收入扣除已缴纳的税款后，再减除法令明确规定的费用扣除国际标准，再乘以适用税收得出每月应纳个人所得税，再乘以租赁月底数，得到该笔地价收入应纳个人所得税。
应纳个人所得税=（57143÷12-2285÷12）×（1-20%）×10%×12=4389元
营改增后减税：4608-4389=219元
三、保单营销员及股票经理人的报酬收入个人所得税计算难题
保单营销员和股票经理人取得的报酬收入，应按照“劳动酬劳所得”工程项目缴纳个人所得税。
1.营改增前
以一个月内取得的报酬收入为一次收入，其每次收入先扣除展业生产成本，再扣除具体缴纳的增值税及附加，额度按照
个人所得税规章
定计算缴纳个人所得税。其中，展业生产成 关于合理避税本的比率为每次收入额的40% 关于合理避税。
2.营改增后
在计算个人所得税时，保单营销员和股票经理人取得的报酬收入为不含
增值税
收入，其展业生产成本的计算序数是不含
增值税
的报酬收入。
行政拘留是一名证券的经理人，2016年7 关于合理避税月取得报酬收入3.5万元，计算其应纳的个人所得税。
营改增前
报酬收入中展业生产成本为35000×40%=14000元
应纳
增值税
及附加35000×5.6%=1960元
应纳
个人所得税
（35000-14000-1960）×（1-20%）×20%=3046.4元
营改增后
将报酬收入换算为不含增值税收入
35000/（1+3%）=33981
报酬收入中展业生产成本为33981×40%=13592.4元
应纳增值税及附加33981×3.36%=1141.8元
应纳
个人所得税
（33981-13592.4-1141.8）×（1-20%）×20%=3079.5元
因营改增后，
增值税税率
下降，因此总体税率下降。
