很多时候是买方市场，不是也就是说，我货运发完，借款收到90%了，才给顾客开发票。基本上是，合约一签订，顾客的预付款就要求你投票日。尤其对于一些类似企业，比如的产品周期长，需要预付款的的产品，这种状 公司注册况更加显著。

1 增值税缴纳责任

增值税组织法第十九条明确规定（一）卖出货运或者应税劳动，为收讫卖出现金或者取得索取卖出现金凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。

论证：不管货运是否发出，先开具发票的，就达到了增值税缴纳责任，就需要按照邮票的额度算税款，审批销项税。

误区：很多会计人员耻笑会计收入和增值税收入。认为开了票就非要做会计收入，只不过这是个大误区。误区的架构就是未分清

财务

和会计的差别。

解决误区的必要，首先要确切，会计做账是按照会计准则来做账，而不是按照法令来做账，纳税申报必需的按照税收法规来审批。

其次，按照这两种必要分别来处理一个事宜后，就必定会造成

财务

处理和会计处理的差别。比如预收款投票日的难题，财务上达到了确认增值税的时点，报税需要审批销项。会计准则中明确规定的收入确认前提还未达到，你连货运都还没发出，肯定不能确认收入。这就是差别。

2 会计收入确认

按照收入确认准则，预收款收到一般状况是未到达收入确认前提的，会计难以确认收入。

3 账务处理和纳税申报

账务处理：

比如，一个工程项目合约总额100万，合同，合约签订顾客先付20%的借款，销售方给顾客开相应的增值税专用发票，等到货发出再付剩余的借款并开额度发票。

收到款：

借：利息 　　20万

贷 　　预收账款 　　20万

开发票：

借：应收账款 　　(20/ 公司注册1.17)*0.17

贷：应交税款-应交增值税-销项税额 (20/1.17)*0.17

核销：

借 预收账款 　　(20/1.17)*0.17

贷 　　应收账款 　　(20/1.17)*0.17

最终开具额度发票并钱包，确认收入

借：利息 80万

预收账款 20/1.17

贷：主营收入 　　100/1.17

应交税款-应交增值税-销项税额 　　80/1.17*0.17

纳税申报

开具20万发票时候，必要填写销项税和营业额，按照邮票来填写，这样增值税报税卖出和和会计账收入会有 20/1.17的利息。

开具最终80万发票时候，必要填写销项税和营业额，按照邮票来填写，这样增值税报税卖出和和会计账收入会有-20/1.17的利息。

而始终，销项税的账务和报税是没有差别的。

日常管理工作

在税务或者年初

审计

询问时可以凭相关合约和台账予以解释说明差别，所以要求财务人员对这种提前投票日的工程项目建立台账专用。说明每个工程项目的预收款投票日状况和差别状况。