《司法部、国家所
局关于国际金融中小企业贷款损失准备金中小企业个人所得税税前扣除方针的通知》（税务〔2012〕5号）规定，自2011年1月1日起至2013年12月31日止，金融机构金融机构、金融机构、财务公司、经济社会中国农业银行和国际金融租赁该公司等国际金融中小企业，除享受涉农贷款和企业贷款损失准备金税前扣除方针之外，按时提取的贷款损失准备金，在计算中小企业个人所得税时，准予扣除。国际金融中小企业准予前夕税前扣除的贷款损失准备金比值如下：准予前夕税前扣除的贷款损失准备金＝本年初准予提取贷款损失准备金的贷款资本额度×1%－截至上年初已在税前扣除的贷款损失准备金的额度。
准予税前提取贷款损失准备金的贷款资本范围内包括：贷款（含借贷、质押、担保等贷款）；信用卡透支、贴现、金融机构垫款（含金融机构承兑汇票垫款、票据垫款、担保垫款等）、外贸押汇、券商拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特点的可能性资本；由国际金融中小企业转贷并承担对内还款法律责任的外国贷款。
国际金融中小企业涉农和企业贷款损失准备金
《司法部、国家所
局关于国际金融中小企业涉农贷款和企业贷款损失准备金税前扣除方针的通知》（税务〔2009〕 注册公司99号）和《司法部、商务部关于延长国际金融中小企业涉农贷款和企业贷款损失准备金税前扣除方针执行限期的通知》（税务〔2011〕104号）规定，自2008年1月1日起至2013年12月31日止，国际金融中小企业发放给农民贷款、农村居民中小企业及各类组织贷款，以及企业贷款，按照下述比率计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：
（一）关注类贷款，计提比率为2%；
（二）次级类贷款，计提比率为25%；
（三）可疑类贷款，计提比率为50%；
（四）损失类贷款，计提比率为100%。
注册公司 股票企业可能性准备和投资人保护基金
《司法部、商务部关于股票企业准备金支出中小企业个人所得税税前扣除有关方针难题的通知》（税务〔2012〕11号）规定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，股票企业证券类准备金和期权类准备金，在规定范围，准予在中小企业个人所得税税前扣除。
（一）证券类准备金
1.股票证券交易所可能性基金
天津、上海证券交易所依据有关规定，按股票证券交易所买卖收取经手费的20%、非会员年费的10%提取的股票证券交易所可能性基金，在各基金总资产不超过10亿元的金额内，准予在中小企业个人所得税税前扣除。
2.股票结算可能性基金
（1）我国股票登记结算该公司隶属于天津子公司、深圳市子公司依据有关规定，按股票登记结算该公司业务收入的20%提取的股票结算可能性基金，在各基金总资产不超过30亿元的金额内，准予在中小企业个人所得税税前扣除。
（2）证券依据有关规定，作为结算非会员按港币股票和基金成交额度的十万分之三、债券期货成交额度的十万分之一、1天期债券回购成交额的千万分之五、2天期债券回购成交额的千万分之十、3天期债券回购成交额的千万分之十五、4天期债券回购成交额的千万分之二十、7天期债券回购成交额的千万分之五十、14天期债券回购成交额的十万分之一、28天期债券回购成交额的十万分之二、91天期债券回购成交额的十万分之六、182天期债券回购成交额的十万分之十二逐日交纳的股票结算可能性基金。
3.股票投资人保护基金
（1）天津、上海证券交易所依据有关规定，在可能性基金分别达到规定的上限后，按买卖经手费的20%缴纳的股票投资人保护基金。
（2）证券依据有关规定，按其营业收入0.5%～5%缴纳的股票投资人保护基金。
（ 注册公司二）期权类准备金
1.期权证券交易所可能性准备 注册公司金
大连商品交易所、天津期权证券交易所、郑州商品交易所和我国国际金融期权证券交易所依据有关规定，分别按向非会员收取利息收入的20%计提的可能性准备金。
2.期货公司可能性准备金
期货公司依据有关规定，从其收取的买卖利息收入减去应对期权证券交易所利息后的净收入的5%提取的期货公司可能性准备金。
3.期权投资人保障基金
（1）天津期权证券交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所和我国国际金融期权证券交易所依据有关规定，按其向期货公司非会员收取的买卖利息的3%缴纳的期权投资人保障基金。
（2）期货公司依据有关规定，从其收取的买卖利息中按照全权营业额的千万分之五至千万分之十的比率缴纳的期权投资人保障基金。
保单中小企业准备金支出
《司法部、商务部关于银行准备金支出中小企业个人所得税税前扣除有关方针难题的通知》（税务[2012] 注册公司45号）规定： 自2011年1月1日至2015年12月31日，银行缴纳、提取的下列准备金支出，在规定范围准予个人所得税前扣除。
（一）保单保障基金
1.非融资型人寿保险的业务，不得超过保费收入的0.8%；融资型人寿保险的业务，有保证利润的，不得超过业务收入的0.08%，无保证利润的，不得超过业务收入的0.05%。
2.有保证利润的人寿的业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证利润的人寿的业务，不得超过业务收入的0.05%。
3.短期身体健康银行业务，不得超过保费收入的0.8%；长年身体健康银行业务，不得超过保费收入的0.15%。
4.非融资型车祸损害银行业务，不得超过保费收入的0.8%；融资型车祸损害银行业务，有保证利润的，不得超过业务收入的0.08%，无保证利润的，不得超过业务收入的0.05%。
但是，银行有下列情况之一的，其缴纳的保单保障基金不得在税前扣除：
1.个人财产银行的保单保障基金额度达到该公司净资产6%的。
2.犯罪者银行的保单保障基金额度达到该公司净资产1%的。
（二）未届满法律责任准备金、保险公司法律责任准备金、长年健康险法律责任准备金、已发生已报警未决赔偿金准备金和已发生未报警未决赔偿金准备金
1.未届满法律责任准备金、保险公司法律责任准备金、长年健康险法律责任准备金依据经中国保监会核定任职名额的精算或出具专项
调查报告的中介机构确定的额度提取。
2.已发生已报警未决赔偿金准备金，按最低不超过当期早已提出的保单赔偿金或者给付额度的100%提取；已发生未报警未决赔偿金准备金按不超过前夕具体赔偿金支出额的8%提取。
环保和生态环境恢复专项资金
中小企业所得税法实施法例第四十五条规定，中小企业依照立法、行政事务规章有关规定提取的用于环保、生态环境恢复等各个方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用作的，不得扣除。
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