年初了很多人讨论： “年初控股公司贷款不归还怎么办？” “年初有 嘉兴公司注册大额预收款有什么可能性？” “年初雇员报账挂其他应收款可以吗？”…

…

下述我们就 “其他应收款”和“预收账款”年初额度的涉税可能性进行研究

一、其他应收款

税务「2008」83号：对个人独资企业、合伙人企业的一个人投资人或其家庭取得的上述所得，视为企业对一个人投资人的利润分配，按照"群体工商户的制造、经营管理所得"工程项目计征所得税；对除个人独资企业、合伙人企业之外其他企业的一个人投资人或其家庭取得的上述所得，视为企业对一个人投资人的储蓄重新分配，按照"贷款、股利、储蓄所得''工程项目计征所得税；对企业其他工作人员取得的上述所得，按照"薪水、薪酬所得''工程项目计征所得税。

年初时没归还的下述贷款要分别按时进行处理。

大股东或其家庭的贷款，年初没有归还的，要按“股利、储蓄所得”计征所得税

如果企业是将经费无息出借的，按照税务「2016」36号相关明确规定要等同卖出计算贷款缴纳

增值税

。

二、预收账款

企业寒假大额的预收账款一般有两种可能，一种是企业显然签订了预收款的合约收到预收款，明确的业务还没有执行；另一种是因为企业发生的业务后收到现金但没有开具发票。

第一种状况属于恰当的预收账款与现实的业务完全一致没有涉税可能性；

另一种只能需要从的业务的实质上分别考虑会计、企业所得税及

增值税

的处理。

会计上是否确认收入要考虑下述几条：

1）、产品产权上的主要可能性和酬劳已转移给购货方；

2）、没有保留与产品产权相紧密联系的继续所有权也没有对转售的产品实施继续统治权；

3）、收入的额度能可靠的定量；

4）、相关的经济发展个人利益很可能流入企业；

5）、相关的已发生或将发生的生产成本能可靠的定量；

会计上符合以上前提的的业务，预收款就应当转入收入。

预收款卖出产品的在发出产品时达到收入确认的时点

预收款方法提供劳务公共服务的，劳务不跨期的，在劳务完成时达到收确认的时点；劳务跨期的，按完工比率法确认 嘉兴公司注册收入的实现。

企业所得税

法收入确认的时点：

1）、产品产权上的主要可能性和酬劳已转移给购货方；

2）、没有保留与产品产权相紧密联系的继续所有权，也没有对转售的产品实施继续统治权；

3）、收入的额度能可靠的定量；

4）、相关的已发生或将发生的生产成本能可靠的定量；

采取预收款卖出货运的的业务满足以上前提的，发出产品时确认收入的实现。

采取预收款提供劳务的，劳务不跨期的，为劳务完成时确认收入的实现；劳务跨期的，按完工比率法确认收入的实现；

通过以上对比可以了解到按预收款卖出，会计确认收入后所得税也会达到缴纳责任星期，所以一般不会形成税会差别。

增值税收入的确认时点：

采取预收款方法卖出货运的，货运发出时发生增值税缴纳责任；

采 嘉兴公司注册取预收款方法提供公共服务的，在公共服务步骤中收到现金或合约约定钱包的时发生增值税缴纳责任。

根据以上明确规定：企业的预收款的的业务如果具体已发生，意味着是因为没有开具发票而将钱包挂在预收账款的，提议确认收入，按时审批增值税及

嘉兴公司注册企业所得税

；

有人说我们没有取得生产成本发票没有生产成本确认收入不是不匹配吗？

根据职权发生制，本期发生的成本费用应当在本期确认没有取得发票的应当按合约额度暂估确认；

暂估确认的成本费用在企业

所得税汇算清缴

完成前取得发票的，不需要进行缴纳调增否则不允许在本期企业所得税纯利扣除；

没有取得的发票而调增的成本费用，在以后的5月内取得的可以通过专项审批的方法追补确认在发生本年度，理论上发生本年度的报税要新的填写审批。