为更进一步鼓励企业加大研发投入，有效地促进企业研发创新娱乐活动，10月21日中华人民共和国国务院第109次国务院决定，更进一步完善企业研发费用纯利加计扣除方针。根据中华人民共和国国务院决定，10月30日，司法部、商务部和教育部制定下发了《关于完善研究工作开发费用纯利加计扣除方针的通知》（税务〔2015〕119号，下述简称《通知》），对研发费用纯利加计扣除方针进行了明确。为更进一步明确方针执行有效射程，保证外商投资的贯彻实施，根据现行企业所得税法及通知的规定，制订本新闻稿。
（一）明确从事研发娱乐活动工作人员的范围内
新闻稿明确研发工作人员包括研究工作工作人员、人员和专用工作人员三类。研发工作人员既可以是本企业的雇员，也可以是外聘的。外聘研发工作人员明确为与本企业签订劳动劳务协定（合约）或临时聘用的研究工作工作人员、人员、专用工作人员，劳动派遣的研究工作工作人员、人员、专用工作人员也包括在内。上述工作人员中的专用工作人员不应包括为研发娱乐活动从事后勤保障公共服务的工作人员。
（二）明确同时享受加速折旧的
加计扣除折旧额的计算
企业开展研发娱乐活动中具体发生的研发费用可按时享受加计扣除，因此新闻稿明确，企业用于研发娱乐活动的测量仪器、电子设备，符合法令规定且选择享受加速折旧外商投资的，在享受研发费用加计扣除方针时，就早已进行会计处理计算的折旧、费用的部份加计扣除，且不得超过按法令规定计算的额度。
例1：甲摩托车制造企业2015年12月购入并建成一专为用于研发娱乐活动的电子设备，的单位商业价值1200万元，会计处理按8年折旧，法令上规定的低于折旧期限为10年，不考虑残值。甲企业对该项电子设备选择缩短折旧期限的加速折 注册南京公司旧方法，折旧期限缩短为6年（10×60%=6）。2016年企业会计处理计提折旧额150万元（1200/8=150），税赋上因享受加速折旧折扣可以扣除的折旧额是200万元（1200/6=200），审批研发费用加计扣除时，就其会计处理的“测量仪器、电子设备的折旧费”150万元可以进行加计扣除75万元（150×50%=75）。若该电子设备8月内用作未改变，每年均符合加计扣除方针规定，则企业8月内每年均可对其会计处理的“测量仪器、电子设备的折旧费”150万元进行加计扣除75万元。
例2：接上例，如企业会计处理按4年进行折旧，其他情况不变。则2016年企业会计处理计提折旧额300万元（1200/4=300），税赋上可扣除的加速折旧额为200万元（1200/6=200），审批享受研发费用加计扣除时，对其在具体会计处理上已确认的“测量仪器、电子设备的折旧费”，但未超过法令规定的纯利扣除额度200万元可以进行加计扣除100万元（200×50%=100）。若该电子设备6月内用作未改变，每年均符合加计扣除方针规定，则企业6月内每 注册南京公司年均可对其会计处理的“测量仪器、电子设备的折旧费”200万元进行加计扣除100万元。
（三）明确单座单纯的费用归集要求
考虑到企业特别是在是企业，从事研发娱乐活动的工作人员同时也会承担制造经营管理等职责，用于研发娱乐活动的测量仪器、电子设备、资产同时也会用于非研发娱乐活动，《通知》对允许加计扣除的研发费用仍然强调“专为用于 注册南京公司”。为有效地划分这类情况，新闻稿明确，企业应对此类工作人员娱乐活动状况及测量仪器、电子设备、资产的使用状况做适当纪录，并将其具体发生的相关费用按具体最低工资占比等恰当方式在研发费用和制造经营管理费用间重新分配，未重新分配的不得加计扣除。
（四）明确其他相关费用的归集与额度计算
研发费用的归集范围内除其他相关费用外限于《通知》列举的工程项目，考虑到其他相关费用大抵不一，不能所求列举，因此《通知》参照经济开发区企业研发费用的相关规定，明确与研发娱乐活动必要相关的其它相关费用，不得超过可加计扣除研发费用总值的10%。新闻稿更进一步明确了该额度的计算：应按工程项目分别计算，每个工程项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过该工程项目可加计扣除研发费用总值的10%。按照《通知》规定，假定某一研发工程项目的其他相关费用的额度为X，《通知》第一条允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项费用之和为Y，那么X =（X+Y）×10%，即X=Y×10%/(1-10%)。
例：某企业2016年进行了二项研发娱乐活动A和B，A工程项目共发生研发费用100万元，其中与研发娱乐活动必要相关的其他费用12万元，B共发生研发费用100万元，其中与研发娱乐活动必要相关的其他费用8万元，假定研发娱乐活动均符合加计扣除相关规定。A工程项目其他相关费用额度=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78，小于具体发生数12万元，则A工程项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（100-12+9.78=97.78）。B工程项目其他相关费用额度=（100-8）×10%/(1-10%)=10.22，小于具体发生数8万元，则B工程项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。
该企业2016年可以享受的研发费用加计扣除额为98.89万元[（97.78+100）×50%=98.89]。
（五）明确类似收入应扣减可加计扣除的研发费用
企业开展研发娱乐活动中具体发生的研发费用可按时享受加计扣除方针，公共政策中常因已归集计入研发费用、但在当期取得的研发步骤中形成的下脚料、残次品、两边试制品等类似收入，此类收入均为与研发娱乐活动必要相关的收入，应冲减相同的可 注册南京公司加计扣除的研发费用。为简单操作，新闻稿明确，此类收入应冲减当期可加计扣除的研发费用，严重不足冲减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。
制造两台、单品的企业，研发娱乐活动必要形成的产品或作为枢纽形成的的产品对内卖出，的产品所耗用的料、工、费全部计入研发费用加计扣除不符合方针鼓励原意。考虑到材料费用占较为大且易于定量，为强化方针定位，新闻稿明确，研发娱乐活动必要形成的产品或作为枢纽形成的的产品对内卖出的，研发费用中相同的材料费用不得加计扣除。
（六）明确财政性经费用于研发形成的研发费支出不得加计扣除
《企业所得税法实施法例》规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资本，不得扣除或者计算相同的折旧、摊销扣除。据此，《新闻稿》明确，企业取得作为不征税收入处理的财政性经费用于研发娱乐活动所形成的费用或资产，不得计算加计扣除。未作为不征税收入处理的财政性经费用于研发娱乐活动所形成的费用或资产，可按时计算加计扣除。
（七）明确允许加计扣除的研发费用的基本上 注册南京公司要求
研发费用的审计无论是计入当期诸家还是形成资产，可加计扣除的研发费用都应属于《通知》及新闻稿规定的范围内，同时应符合立法、行政事务规章和商务部的纯利扣除的相关规定，即不得纯利扣除的工程项目也不得加计扣除。对于研发支出形成资产的，按照资产生产成本的150%摊销，其摊销期限应符合企业 注册南京公司所得税法实施法例规定，即除立法另有规定外，摊销期限不得低于10年。
（八）明确交由 注册南京公司开发步骤中交由才可加计扣除的研发费用额度
交由开发情况下，考虑到涉及商标注册等因素，《通知》规定，企业交由内部政府机构或一个人进行研发娱乐活动所发生的费用，按照费用具体发生额的80%由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除；除关联方外委托方加计扣除时仍然需要提供研发工程项目的费用支出明细状况。新闻稿更进一步明确，委托方发生的费用，可按时额度纯利扣除；加计扣除时按照委托方发生费用的80%计算加计扣除。新闻稿强调交由一个人研发的，应凭一个人出具的单据等有权有效地汇票计算纯利加计扣除。
《通知》规定企业交由国外研发不得加计扣除，新闻稿更进一步对受托研发的国外政府机构或一个人的范围内作了解释，受托研发的国外政府机构是指依照国外和周边地区（含港澳台地区）立法成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的国外一个人是指中国籍（含港澳台地区）一个人。
（九）明确不适用加计扣除外商投资企业企业的明确判定
《通知》订明了不适用加计扣除外商投资的七个企业，考虑到现阶段企业经营管理多样化的状况，为恰当判断纳税隶属于企业，《新闻稿》明确，《通知》所列七个企业企业是指以上述企业的业务为主营，其研发费用发生前夕的主营收入占企业按法令第六条规定计算的收入总值减除不征税收入和投资收益的额度50%（不含）以上的企业。
（十）明确研发工程项目专用账的样式及日常管理工作
《通知》规定对享受加计扣除的研发费用按研发工程项目设专用账，精确归集审计前夕可加计扣除的各项研发费用具体发生额。 注册南京公司为引导企业精确审计，同时便于税务机关后续管理工作与核实，新闻稿对允许加计扣除的研发费用工程项目设了“研发支出”专用账和“研发支出”专用帐汇总表式样，企业在研发工程项目国家发改委时参照式样设研发支出专用账 注册南京公司，年初按式样填报“研发支出”专用帐汇总表。
（十一）明确企业享受加计扣除折扣的审批及立案管理工作
为保证外商投资准确执行，新闻稿明确，本年度纳税申报时，根据研发支出专用账汇总表，填报研发工程项目可加计扣除研发费用状况归集表，在本年度纳税申报时随报税悉数报送。
研发费用加计扣除实行立案管理工作,除“立案的资讯”和“主要留存核定的资讯”按照本新闻稿规定执行外，其他立案管理工作要求按照《商务部关于发布的新闻稿》（商务部新闻稿2015年第76号）的规定执行。
根据《新技术合约认定登记管理工作必要》（国科发政字〔2000〕63号）第六条规定，未申请认定登记和未予登记的新技术合约，不得享受国家所对有关促进科研成果转化规定的税赋、贷款和奖赏等各个方面的外商投资。据此，涉及交由、合作伙伴研究工作开发的合约需经高科技部门登记，该的资讯需要留存核定。
若企业的研发工程项目已取得地市级（含）以上高科技行政事务部门出具的鉴定看法，也应作为的资讯留存核定。
（十二）明确税务机关强化研发费用加计扣除后续管理工作与核实要求
为更进一步实施简政放 注册南京公司权放管结合的管理工作要求，《通知》要求财务机构加强研发费用加计扣除外商投资的后续管理工作，新闻稿更进一步提出了后续管理工作的明确要求，即每年汇算清缴期结束后应开展核实，核实面不得低于享受该折扣企业人口数的20%。省级税务机关可根据具体状况制订明确核实必要或管理工作政策。
（十三）明确施行星期
与《通知》的执行星期相符，新闻稿适用于2016本年度及之后本年度企业个人所得税汇算清缴。
