本文主要对纺织的增值税、中小企业个人所得税及会计处理做一个阐述，希望对你有帮助。

一、增值税处理

（一）预缴税收

1、预缴一处

同一地级行政区划范围跨县（市、区）提供建筑公共服务，在政府机构驻地负责人定额行政机关预缴税收。同一地级行政区划范围内外跨县（市、区）提供建筑公共服务，在建筑公共服务取材于负责人定额行政机关预缴税收。

2、预缴税收计算

（1）一般计税

应预缴税收=(全部价款和价外开销-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

（2）简易计税

应预缴税收=(全部价款和价外开销-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

3、预缴星期

一月取得的预收款，次月审批期前进行预缴。

4、预缴报送的资讯

《增值税预缴税收表》、与发包方签订的建筑合同信函（加盖纳税盖章）、与分包方签订的分包合同信函（加盖纳税盖章）、从分包方取得的单据信函（加盖纳税盖章）。

（二）纳税申报

1、缴纳责任发生星期

纳税发生应税行为并收讫卖出现金（纳税卖出公共服务步骤中或者完成后收到现金）或者取得索取卖出现金凭据的当日（书面合同确定的付款年份；未签订书面合同或者书面合同未定付款年份的，为公共服务完成的当日)。先开具单据的，为开具单据的当日。

2、营业额

（1）一般计税：取得的全部价款和价外开销为营业额。

（2）简易计税：取得的全部价款和价外开销扣除支付的分包款后的额度。

理解：简易计税继续沿用了原增值税的利息征税明确规定，可扣除支付的分包款，一般计税不得扣除支付的分包款，凭专用发票抵扣进项税额。

3、税收

（1）一般计税:11%

（2）简易计税：3%

4、一处：政府机构驻地负责人定额行政机关（其他一个人向建筑公共服务取材于）

（三）简易计税

1、不准适用简易计税

工程承包的单位为建筑材料的混凝土与根基、整体结构上提供工程建设公共服务，在建设工程的单位另行采购全部或部份主要建材的只能，不准适用简易计税的方针。

理解：工程承包的单位而非分包的单位；提供工程建设公共服务而非装修等公共服务，是为了确保建筑中小企业“应享尽享”简易计税方针。

2、自由选择适用简易计税

（1）清包工

一般纳税以清包工方法提供的建筑公共服务，可以选择适用简易计税方式计税。以清包工方法提供建筑公共服务，是指施工单位不采购工程必需的物料或只采购辅助材料， 北京商标注册公司并收取人工费、租金或者其他费用的建筑公共服务。

（2）甲供材

一般纳税为甲供工程建设提供的建筑公共服务，可以选择适用简易计税方式计税。甲供工程建设，是指全部或部份电子设备、物料、动力系统由工程建设发包方另行采购的工程。

一般纳税卖出升降机的同时提供安装公共服务，其 北京商标注册公司安装公共服务可以按照甲供工程建设选择适用简易计税方式计税。

理解：自由选择适用简易计税是一项方 北京商标注册公司针储蓄，乙方如果是一般纳税的话，会倾向于尽可能扩大甲供材的采购，以增加自身可抵扣的进项税，这样建筑中小企业可抵扣的进项税必定减少。大多工程某种程度会有一些甲供材，也就意味着大部份工程都能选择简易计税。甲供材主要有两种方式：对第一种方式，计税依据包括甲供材，乙方用甲供材抵顶工程款，属有偿卖出货运产权，400万应做收入，缴纳增值税；乙方征税后，建筑中小企业可以获得进项税额长时间抵扣。第二种方式计税依据不包括甲供材。

（3）老工程项目

一般纳税为工程 北京商标注册公司老工程项目提供的建筑公共服务，可以选择适用简易计税方式计税。工程老工程项目是指：①《建筑工程施工许可》注明的合同开工日期在2016年4月30月底的建筑建设项目。②《建筑工程施工许可》未注明合同开工日期，但工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30月底的建筑建设项目。③未取得《建筑工程施工许可》的，工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30月底的建筑建设项目。

（四）不属于混和卖出

纳税卖出娱乐活动板房、厂、钢结构件等美国进口货运的同时提供建筑、安装公共服务，不属于混和卖出，应分别审计货运和建筑公共服务的营业额，分别适用有所不同的税收或者征收率。

如：一般纳税卖出升降机的同时提供安装公共服务，应分别审计卖出升降机和安装公共服务的营业额，安装公共服务可以按照甲供工程建设选择适用简易计税方式计税。

（五）单据开具

1、自2017年6月1日起，月营业额超过3万元（或季营业额超过9万元）的纺织增值税零星纳税需要开具增值税专用发票的(卖出资产外），通过增值税单据管理工作新该系统另行开具。

2、建筑中小企业与发包方签订建筑合同后，以外部授权或者三方协定等方法，授权控股公司内其他纳税（下述称“第三方”）为发包方提供建筑公共服务，并由第三方必要与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税单据，与发包方签订建筑合同的建筑中小企业不缴纳增值税。发包方可凭具体提供建筑公共服务的纳税开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

3、提供建筑公共服务，纳税另行开具或者

财务

行政机关代开增值税单据时，应在单据的备注栏注明建筑公共服务取材于县（市、区）命名及项目名称。

二、中小企业个人所得税处理

纺织提供建筑公共服务属于提供劳动收入，《中小企业所得税法实施法例》第二十三第二项明确规定：中小企业受托原料制造大型零部件、船只、架飞机以及从事建筑、安装、装配工程建设的业务或者提供其他劳动等，时间尺度超过12个月的，按照缴纳本年度内完工工程进度或者完成的开销确认收入的实现。

《中小企业所得税法》第八条明确规定，中小企业具体发生的与取得收入有关的、恰当的支出，包括生产成本、开销、税款、伤亡和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。而纺织预定耗资超 北京商标注册公司过合同收入形成的合同预定伤亡，不属于具体发生的伤亡，在计算应纳税所得额时不得扣除。 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　　　

全国性纺织中小企业个人所得税征管，依据国税函[2010]156号明确规定处理，建筑中小企业总政府机构必要管理工作的全国性设立的项目部，应按工程项目具体经营收入的0.2%按月或按季由总政府机构向工程项目驻地预分中小企业个人所得 北京商标注册公司税，并由项目部向驻地负责人

财务

行政机关预缴。

三、会计处理

建筑公共服务适用《中小企业会计准则第15号——建造合同》明确规定：建造合同分为相同造价合同和生产成本加成合同。合同收入包括合同的初始收入和因合同变更、索赔、奖赏等形成的收入，区别相关建造合同的结果能够可靠估计和相关建造合同的结果不能可靠估计两种状况分别处理。前者应当根据完工比率法确认合同收入和合同开销。后者应当分别下列状况处理：1.合同生产成本能够收回的，合同收入根据能够收回的具体合同生产成本予以确认，合同生产成本在其发生的当期确认为合同开销。2.合同生产成本不可能收回的，在发生时立刻确认为合同开销，不确认合同收入。3.使建造合同的结果不能可靠估计的不确定环境因素消亡的，应当按照会计准则的明确规定确认与建造合同有关的收入和开销。

会计分录codice_：

（一）一般计税

1、购入国外的设计公共服务

借：工程施工——合同生产成本

　　 应交税费——应交增值税

　　 贷：利息

　　 　　 应交税费——代扣代交增值税

代扣代缴国外税费时：

借：应交税费——代扣代交增值税

　　 贷：利息　　

2、购入物料

借：工程建设军需品——原料

　　 应交税费——应交增值税（进项税额）

　　 贷：应付账款

3、具体发生工程建设生产成本

借：工程施工——合同生产成本

　　 贷：原料、应对工人薪金、机器检修等

4、分包工程建设结算，取得增值税专用发票时

借：工程施工——合同生产成本　　

　　 应交税费——应交增值税（进项税额）

　　 贷：应付账款——分包的单位

5、额度支付分包工程款

借：应付账款——分包的单位

　　 贷：利息

6、收到预收款时

借：利息

　　 贷：预收账款

7、预缴税收

借：应交税费——预交增值税

　　 贷：利息

8、结算工程建设价款，质保金于第二年支付时

（1）兼办工程建设价款结算，收到部份工程款时：

借：利息

　　 应收账款

　　 贷：工程建设结算

　　 　　 应交税费——应交增值税 (销项税额)　　

　　 　　 应交税费——待转销项税额 　　 　　

（2）第二年收到质保金时，结转待转销项税额：

借：利息　

　　 贷：应收账款

借：应交税费——待转销项税额　

　　 贷：应交税费——应交增值税 (销项税额)

9、发生按照国家所统合的会计确认收入或利得的时点晚于按照增值税体制确认增值税缴纳责任发生时点的

借：应收账款

　　 贷： 北京商标注册公司应交税费——应交增值税（销项税额）

　　 　　 应交税费——简易计税

10、按已完工程建设生产成本占耗资的比率确认完工工程进度，并结转收入和生产成本

借：主营生产成本

　　 工程施工——合同三好

　　 贷：主营收入

11、月底完结

（1）将预缴税收转入未交增值税课程

借： 北京商标注册公司应交税费——未交增值税

　　 贷：应交税费——预交增值税

（2）将一月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”课程转入“未交增值税”课程。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　

　　 贷：应交税费——未交增值税

将一月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”课程转入“未交增值税”课程。

借：应交税费——未交增值税　　

　　 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（二）简易计税

1、工程发生成本费用

借：工程施工——合同生产成本

　　 贷：应对工人薪金

2、支付某公司分包款

借：工程施工——合同生产成本

　　 贷：利息 　　

3、取得分包单据，计算扣减的增值税额

借：应交税费——简易计税 （注：这是算利息征税的销项扣减）

　　 贷：工程施工——合同生产成本

4、在劳动取材于预缴增值税时

借：应交税费——简易计税（注：这是算预缴）　　

　　 贷：利息 　　

5、确认合同收入和开销

借：主营生产成本

　　 工程施工——合同三好

　　 贷：主营收入

6、收取发包方工程款

借：利息

　　 贷：工程建设结算　　

　　 　　 应交税费——简易计税（注：这是缴纳责任发生审批）

7、建设项目结束，工程建设结算与工程施工套利结平:

借：工程建设结算 　　

　　 贷：工程施工——合同生产成本

　　 　　 　　 　　 　　 ——合同三好　　

注意：“简易计税”明细课程，审计一般纳税采用简易计税方式发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等的业务。零星纳税只需在“应交税费”课程下设“应交增值税”明细课程，不需要设专栏作家及除“转让

国际金融

产品应交

增值税

”、“代扣代交

增值税

”外的明细课程。

理解：工程建设结 北京商标注册公司算主要进行工程建设的预收和应收结算；主营收入是按完工工程进度来确认的收入；工程施工主要是生产成本的审计；主营生产成本是按完工工程进度来确认生产成本；工程建设结算与工程施工最终会 北京商标注册公司结平，课程无额度。