5月1日试行“营改增”， 疑问解答

税率不只17%一档

　　说到增值税税率，大家第一化学反应就是17%，显然是，营改增现在，交增值税的主要是卖出货运和修理修配劳动，一般适用17%的基本上税率，实质上还有两档低税率——13 公司注册查询%和0，13%的税率主要适用于一般纳税人卖出物资、可食用添加剂、供水、供暖、空调、冷水、石油气、原油液化气、原油、废水、村民用煤加工、图书馆、报刊、周刊、肉类、农药、杀虫剂、农业机械、农膜；零税率主要是纳税人进口货运适用，营改增之后部份口岸应税公共服务也适用零税率。

　　营改增体制改革后，新增加了两档低税率6%和11%.适用6%税率的主要是有形财产租赁公共服务外的近代零售业零售业以及增值电信，适用11%税率的主要是运输业、邮局业和根基电信。有没有感受今天智能手机月费中包含的音韵拨打小时更加短，上网水量更加长？除了人们的生活习惯在改变外，税率的设计也是因素之一！

　　所以说，营改增并不一定是将你的税率变成17%，长时间预报，饭店将适用6%的税率。

你说了那么多税率，没说3%呀

　　虽然很多人平常都说“零星适用3%的税率”，没人会挑刺说你不对，但是这显然是不该的，增值税没有3%的税率，3%的现实名称叫“征收率”。征收率只有零星纳税人和简陋计税方式时用，一般纳税人采用一般计税方式时，是不会用到3%的。

那我的税率还是从5%提高到6%了呀

　　增值税/增值税税率是指纳税人具体缴纳的增值税/增值税占纳税人当期卖出货运、提供应税劳动或公共服务取得的全部价款和价外开销的比率，增值税属于价内税，对全部销售额收取，如果你提供应税公共服务，取得了100元的收入，就要交5元增值税，你的增值税税率显然是5%。但是，增值税有所不同，增值税属于价外税，如果你提供公共服务收取顾客100元钱，你的销项税额=100/（1+6%）×6%=5.66元，但是，你无需交5.66元增值税，你还可以抵扣进项税，比如购买的米面粮大豆支出，租金支出，所以你的增值税税率率肯定是小于5.66%的，小多少要看你进项税额的多少，总体上小于5%应该是长时间的。

适用6%税率还可以抵扣进项税？

　　我的饭店适用6%的税率，购进13%税率的米油面、17%税率的椅子桌子，还能抵扣进项税？不是只有适用17%税率才能抵扣吗？

　　增值税一般计税方式下，应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，只要你是一般纳税人，采取一般计税方式，无论你的适用税率是多少，无论你购进货运或公共服务的适用税率是多少，进项税都可以抵扣。

那我之后只能从一般纳税人购进货运了？

　　一般纳税人能另行开具增值税专用发票，零星虽然不能另行开具增值税专用发票，但是可以到

财务

行政机关代开专用发票，要选择制造商，还得较为他们的出价。

　　假定有考绩两个制造商，供给同产品 公司注册查询品质的税率为17%的货运，甲为一般纳税人，其出价为含税价117元，乙为零星纳税人，其出价为多少时，可以选择乙？

　　再假定：卖方位处城区，城建税适用税率为7%，乙的出价为W，乙可以到

财务

行政机关申请代开

增值税

专用发票，则令两种采购方法下生产成本完全相同：

　　117-117÷（1+17%）×17%×（1+7%+3%+2%）=W-W÷（1+3%）×3%×（1+7%+3%+2%）

　　则W=101.26元，为甲出价的86.55%。

　　因此，当零星纳税人的含税出价低于一般纳税人含税出价的86.55%时，可以考虑选择自小数量纳税人处购买货运，适用其他税率的状况，可以另行按照上述该公司计算。

一般纳税人只能取得 公司注册查询和开具专用发票吗？

　　我的饭店如果成为一般纳税人，到底必需取得

增值税

专用发票呢？能不能取得普通发票？我对内只能开具增值税专用发票吗？

　　解答当然是否定的。

　　增值税普通发票和增值税专用发票的架构差别就是专用发票能抵扣进项税而普通发票不能抵扣，所以说，如果你需要抵扣进项税的时候，就要取得增值税专用发票，有些不能抵扣进项税的工程项目，比如采购发放给工人的社会福利用具，就没有适当取得增值税专用发票了，可以说取得普通发票更佳，因为普通发票的管理工作更非常简单。

　　相应的，对内开具单据也是一样的，比 公司注册查询如一个人来消费者，肯定是不存在抵扣进项税一说的，你就不能开具专用发票了。 公司注册查询就目前为止的方针来讲，不能开具增值税专用发票的情况主要是两种：增值税免税工程项目和个人消费。全面性

营改增

之后，不会有相应的方针变动，我们只能等待相应方针的具体了。