方针依据
国家所
财务
局新闻稿2016年第15号:税率一般纳税(下述称纳税)2016年5月1其后取得并在会计上按人民币审计的不动产以及2016年5月1其后发生的不动产在建工程建设,其进项税额应按照本必要有关明确规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比率为60%第二年抵扣比率为40%。
纳税2016年5月1其后购进货运和的设计公共服务、建筑物公共服务用于增建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰性不动产并增加不动产原值超过50%的其进项税额依照本必要有关明确规定分2年从销项税额中抵扣。
公共政策研究一
相符合方针明确规定,只有“购进货运和的设计公共服务、建筑物公共服务” 注册一个投资公司三大项,用于增建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰性不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额才按照有关明确规定分2年从销项税额中抵扣。
与增建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰性不动产的造价 注册一个投资公司鉴识、工程建设督导、自然环境风险评估、建筑物设计图审核等公共服务不需要分两年抵扣进项税额。
提醒:上述造价鉴识、工程建设督导、自然环境风险评估、建筑物设计图审核等公共服务,如果按照分2年抵扣进项税额即40%的部份为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的一月起第13个月从销项税额中抵扣存在一月起第13个月不让抵扣的可能性。
同时与增建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰性不动产的造价鉴识、工程建设督导、自然环境风险评估、建筑物设计图审核等公共服务也不参与计算增加不动产原值超过50%。
方针依据
国家所
财务
局新闻稿2016年第15号:纳税按照本必要明确规定从销项税额中抵扣进项税额应取得2016年5月1其后开具的有权有效地的
税率
扣税凭证。上述进项税额中,60%的部份于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部份为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的一月起第13个月从销项税额中抵扣。
公共政策研究二
相符合方针明确规定,40%的部份为待抵扣进项税额,是待抵扣进项税额,并不是进项税额。
一、报税处理准则(要想法)
当期不动产抵扣进项=长时间填报抵扣凭证(附图二第1+4栏)-分开填报不动产抵扣凭证(附图二第9栏)+附图五计算当期不 注册一个投资公司动产可抵扣进项(填附图二第10栏)
一段话:长时间填报抵扣凭证后分开剔除不动产抵扣凭证,通过计算得出当期不动产可抵扣进项。
其中:计算当期可抵扣不动产进项=当期可抵扣的60%+一月起前第13个月可抵扣的40%
二、不动产进项税额分阶段抵扣会计处理
想法:先分开放一旁“应缴税费—待抵扣进项税额”,后转入进项税额抵扣。
(1)进项税额60%的部份于取得扣税凭证的当期,记入“应缴税费—应缴
税率
(进项税额)”课程,当期从销项税额中抵扣。
(2)进项税额40%的部份为待抵扣进项税额,记入“应缴税费—待抵扣进项税额”课程继续挂账。则在取得扣税凭证的一月起第13个月,将其转入“应缴税费———应缴税率(进项税额)”课程,并从销项税额中抵扣。
所以尤其提醒:长时间的不动产分2年抵扣,不是进项税额转出,不是进项税额转出,知道不是进项税额转出!最重要的什么事要说三遍。
只有“购进时已额度抵扣进项税额的货运和公共服务,转用于不动产在建工程建设的,其已抵扣进项税额的40%部份应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额并于转用的一月起第13个月从销项税额中抵扣。”,按照进项税额转出处理。