缴纳责任是每一个企业不可回避的法律责任，企业在履行该的业务的同时意味着支票支出的增加,企业销售收入的减少。因此，仍然以来，如 注册海外公司何在合理合法的必要下尽可能的降低税收生产成本，是企业经营者和财政管理人员的最重要目的之一。在
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法规不断完善和不断创新的现行情况下，遵纪守法，规避
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可能性，同时尽可能地降低税负舆论压力，对企业的税负状况进行研究并提出具体的缴纳筹划提议是一个誓言落伍的热门话题，所以本文对其进行了粗浅的研究，并对制药企业在个人所得税和增值税各个方面提出了几点想法。
一、现阶段制药企业税务状况探讨
非常简单的来讲，我们所说的税负率意指企业的税收负担率。而税负率的计算主要是指在企业的具体制造经营管理步骤中，企业需要具体缴纳的税收乘以企业的销售额的计算结果，就目前为止状况来看，包括制药企业在内需要缴纳的税收主要包括增值税和企业个人所得税两种，而增值税是当前制药企业需要缴纳的仅次于的增值税。近年，随着中华民族方针的完善和总体经济自然环境的大大变动，以及营改增的出台和实施，包括制药企业在内各企业的税负率都略有变动，笔者选取了工业中的主要企业进行较为，具体如下表所示：
（ 统计数据出处：会计网络《近期增值税企业税负率（2015）》 ）
由此可见，营改增后，除香烟制造业外，医疗器械制造企业的增值税税负率位居第二，说明了制药企业的税负率是较低的。
二、制药企业税务筹划内部空间研究
中华民族近年渐渐加大了对科技创新的税收折扣 注册海外公司，如企业可以按照研制开销的150％加计扣除或摊销；对于经济开发区企业按照中华民族现行的税收外商投资可以享受15%的低所得税率；对生物体药物工业等6个企业的人民币的计算折旧方式都有了新明确规定，对于的单位商业价值超过100万元的专为用于研制的测量仪器、电子设备等可以必要的缩短折旧期限，或者采用加速折旧的方式进行折旧，对于的单位价钱不超过5000元的人民币，都允许重复使用计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对于制药企业中涉及到的药材中药机构，由于药材中药属于稻米，可以按照国家所对稻米的税收折扣享受13％的低增值税税收或免交增值税；所以，无论是在增值税还是企业个人所得税各个方面，制药企业进行税务筹划还是有相当大的内部空间的。至于如何在现行的总体经济和在政治上自然环境中对企业进行税务筹划，笔者进行了如下研究和研究工作。
三、当前制药企业在进行税务筹划时遇到的风险分析
今天国家所给予企业的仅次于的折扣就是经济开发区企业减按15%征收企业个人所得税，且研制费可按税务认可的具体发生额的150%加计纯利扣除。只是，该方针的执行现况如下：评定经济开发区企业的最重要的硬性前 注册海外公司提之一，就是研制费必需达到收入的3%。这对于自主研制战斗能力较强、缺乏技术和著作权的国外制药企业来说是很不更容易做到的。很多企业为了能享受这一税收外商投资，勉强地将一些与研制无关的开销归集到研究工作开发费中，这就人为因素地加大了企业的税收可能性，甚至有的企业在提出评定申请后又被刷了留下来。
四、完善企业税务筹划管理工作的提议
（一）实现开销最小化
为了在充份享受经济开发区企业外商投资的同时避免税收可能性就需要努力实现开销的最小化。首先，企业应该在实质上，加大对研制开销的投入。因为企业在享受税收折扣时，可以意味著少交企业个人所得税10%，如应纳税所得额为1亿元的企业，可节税1000万元，若能将这1000万元投放在企业的研制上，这对企业的停滞经营管理和将来持续发展毫无疑问是十分有益于的。其次，可以在不违法的必要下，充份斯登工作人员薪水、电子设备折旧、酬劳和的业务宣传费等，使得加计扣除的金额最小化，实现企业纯利收益最小化。其中没有形成资产计入当期诸家的部份，在扣除100%的为基础，按照研究工作开发费的50%加计扣除；
（二）对企业的人民币做好税务筹划管理工作
相比其他企业，制药企业拥有较少的人民币，所以加强对人民币的筹划显得尤为重要。因此，企业可以从下述几各个方面着手，一方面要充份的考虑到企业的具体经营管理情况和利润情况，了解中华民族现行的税收外商投资，考虑到税收折扣的限期，避免在税收折扣期限加速折旧，以避免税收率过低而带来的较少扣除开销；另一方面要充份的考虑到粮价改变的环境因素，当粮价停滞上涨时可以采取加速折旧的方式，而当处在粮价较为稳定的时代，相比直角折旧的方式，加速折旧的方式的绝对优势也不会太显著。所以缴纳筹划人可以根据本企业的具体状况进行衡量和选择。
（三）对企业经营管理中涉及到 注册海外公司的增值税进行税务筹划
自2012年起，中华民族大部份制造业将增值税改为了增值税，而在去年3月举行的十二届第一届全国人民代表大会全体会议中，相关的公开发表文档显示，从2016年5月1日起，营改增将全 注册海外公司面落实，自此，纺织、金融业、
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银行业、贫困零售业也将纳入营改增的范围内，而且在这个步骤中对于企业涉及到的各种资产都将纳入抵扣的范围内，所以在当前，对企业的增值税进行税务筹划也是非常最重要和适当的，所以企业可以从下述几各个方面着手做好企业增值税的税务筹划管理工作。
第一，制药企业要尽可能与能够开具增值税单据的企业合作伙伴，增加销项的金额；另一方面，要具体营改增对制药企业的不利负面影响和有利负面影响，提出切实可行的应对政策；此外，在企业持续发展后期，可以考虑将制药企业划分为多个小的子公司，成为小纳税，彻底降低自己的缴纳比例，进而达到降低税负舆论压力的目的。
第二，对企业涉及到的有所不同工程项目进行有所不同的税务研究和筹划，例如在制药企业中，由于药物的普遍性，会涉及到较少的注销的产品，而且制药企业富有药物退换的法律责任，所以企业可以采取东西方药物无偿置换方法“ 卖出”新药物。企业采取用新药物必要偿还旧注销药丸的置换方法，不仅不会涉及到新药物的卖出，而且也不会涉及到旧药物的回收。
第三，在卖出各个方面加强税收筹划，企业可以从下述两各个方面出发，一方面可以滞后收入，将要销售额分散到有所 注册海外公司不同的时代，如此一来有利于企业实现递延缴纳，减轻税负舆论压力；另一方面，可以通过收入配比的方法，即可以在在当期按照分阶段钱包或预收款方法确认收入，如此一来能够有效地的增加企业下一个时间尺度的收入，也就能够在一定高度上减少企业下个时间尺度的税收负担。
（四）加大对企业税务筹划人训练和考试的幅度
目前为止医药行业身处的微观自然环境非常较好，国家所对制药企业的管控也更加严，强调“审计”是近代药企的又一要求，在此局势下，制药企业税务筹划工作人员的综合性水准显得尤为重要。首先，企业的税务筹划工作人员必需是集会计、财政、法务部、
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等知识为合一的复合型人材；其次，要对其进行不定期、停滞的训练和考试，使其能够娴熟和第一时间地掌握各种税务法律法规和知识及计算机系统能力；此外，要完善设施的监督机制和考核功能，彻底提高其管理工作热忱和管理工作素质。如此，企业才能在充份地把握现行的立法法例和体制法规的必要下，做到贯彻，以确保税务筹划计划在审计的只能得以高效运行。
（五）企业要加强与税务机关的紧密联系
为有效地的提高企业税务筹划管理工作的效能和视觉效果，必要的加强与税务机关的紧密联系和沟通也是十分必要的，任何的筹划，如果得不到当地税务机关的认可，那最终可能都是没有视觉效果的，因为中华民族的立法都是普通法，必然地存在安全漏洞或歧议，更容易发生理解上的有所不同，以致各地的税务机关在执行方针时可能存在差别，或开合高度上的有所不同。所以制药企业要必要的加强与税务机关的紧密联系和沟通，第一时间精确地了解税务机关对于税制的执行度，以确保税务筹划计划的可行性研究。
五、结束语
总之，相比其他的制造企业，制药企业是一个较为类似的制造企业，缜密的研究企业当前的税务状况，根据企业特征，在不违反中华民族的相关体制法规和立法法 注册海外公司例的为基础提出切实可行的缴纳筹划政策是十分必要和最重要的，也是相关人员仍然希望的朝向和目的，也只有这样才能有效地的降低制药企业的税务舆论压力，促进企业赢得更好的效益和社会效益，实现将来的持续发展和变革。
