全面性营改增后，建筑物中小企业该如何计算应缴增值税？一个模板为你求解。
个案：
某城区的甲工程该公司（下述简称甲该公司）为增值税一般纳税，2016年8月在工程项目驻地发生如下经营管理的业务：
（1）甲该公司以包工包料方法承包翔源该公司文笔工程，工程建设结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税款为1100万元。
（2）以清包工方法承包健民该公司饭店室外装修工程建设，工程建设结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。
（3）承接乙该公司亿豪建筑物建设项目，工程建设结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑物建设项目《建筑物施工许可》年份在2016年4月30日以前。
（4）购进工程建设军需品1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元；取得增值税普通发票200万元；甲该公司自建办公楼领用工程建设军需品100万元（购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。
（5）甲该公司自购的零部件工程中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税款为85万元。
（6）甲该公司将文笔工程外包给丙建筑物该公司，支付工程建设结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税款为22万元。
（7）甲该公司购买录音机电子设备,增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。
（8）甲该公司承包鸿达该公司建筑物建设项目，全部物料、电子设备、动力系统由鸿达该公司另行采购。工程建设结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。
（9）甲该公司取得华悦该公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元,取得增值税专用发票,注明增值税税款为11万元。
要求：
1、做出的业务（1）-的业务（8）的会计分录。
2、计算甲该公司2016年8月底应纳的增值税。
个案求解：
1、要想准确做出手续费的业务的会计分录，就要计算出手续费的业务的销项税额、进项税额或进项税额转出额度等。的业务（1）：根据财务规章《司法部商务部关于全面性推开增值税改征增值税体制改革的通知》（
税务〔2016〕36号
）附加1《
增值税改征增值税体制改革全面 西城注册公司实施
》（下述简称《全面实施》）第十五条第（2）款明确规定，提供建筑物公共服务，税收为11%；《全面实施》第二十三条明确规定，一般计税方式的销售额不包括销项税额，纳税采用销售额和销项税额合并价格方式的，按照下列式子计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税收）；《全面实施》第二十二条明确规定，销项税额=销售额×税收。的业务（1）销项税额=11100÷（1＋11%）×11%=1100万元
会计分录为：
借：应收帐款--翔源该公司 11100
贷：工程建设结算 10000
应交税款--应交
增值税
(销项税额) 1100
的业务（2）
是清包工方法，甲该公司可以选择简陋计税必要计税。根据《全面实施》第三十四条明确规定，简陋计税方式的应纳税额，是指按照销售额和
增值税
征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额比值：应纳税额=销售额×征收率；《全面实施》第三十五条明确规定，简陋计税方式的销售额不包括其应纳税额，纳税采用销售额和应 西城注册公司纳税额合并价格方式的，按照下列式子计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）；增值税征 西城注册公司收率为3%。的业务（2）销项税额=1030÷（1＋3%）×3%=30万元
会计分录为：
借：应收帐款--健民该公司 1030
贷：工程建设结算 1000
应交税款—未交增值税-简陋计税方式 30
的业务（3）：
《建筑物施工许可》年份在2016年4月30日以前是工程老工程项目，甲该公司可以选择简陋计税必要计税。销项税额=2060÷（1＋3%）×3%=60万元
会计分录为：
借：应收帐款—乙该公司 2060
贷：工程建设结算 2000
应交税款—未交增值税-简陋计税方式 60
的业务（4）：
根据《全面实施》第二十四条明确规定，进项税额是指纳税购进货运、原料修理修配劳动、公共服务、资产或者资产，支付或者负担的增值税额。的业务（4）进项税额=170万元，取得增值税普通发票200万元不得抵扣税款。《全面实施》第三十条明确规定，已抵扣进项税额的购进货运，发生用于集体福利的购进货运的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣 西城注册公司减。也就是做进项税额转出处理。
会计分录为：
借：原料 1000
原料 200
应交税款——应交 西城注册公司增值税(进项税额) 170
贷：利息1370
借：在建工程建设—办公楼 117
贷：原料 100
应交税款——应交增值税(进项税额转出) 17
的业务（5）
：进项税额=85万元。会计分录为：
借：机器检修 500
应交税款——应交增值税(进项税额) 85
贷：利息 585
的业务（6）：
进项税额=22万元。会计分录为:
借：施工—文笔工程建设 200
应交税款--应交增值税(进项税额) 22
贷：利息 222
的业务（7）：
进项税额=17万元。会计分录 西城注册公司为：
借：人民币 100
应交税款--应交增值税(进项税额) 17
贷：利息 117
的业务（8）：
根据税务〔2016〕36号文档有关明确规定 西城注册公司，的业务（8）是甲供工程建设，甲该公司可以选择简陋计税必要计税。销项税额=3090÷（1＋3%）×3%=90万元
会计分录为：
借：应收帐款—鸿达该公司 3090
贷：工程建设结算 3000
应交税款—未交增值税-简陋计税方式 90
的业务（9）：
工程质量优质奖的销项税额=222÷（1＋11%）×11%=22万元；交通公共服务，税收为11%，保险费的进项税额=100×11%=11万元。
2、计算应纳增值税
（1）一般计税方式
销项税额=1100+22=1122万元
进项税额=170+85+22+17+11=305万元
进项税额转出=17万元
应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1122-305+17=834万元
（2）简陋计税方式
应纳增值税=30+60+90=180万元
（3）甲建筑物该公司2016年8月应纳增值税=834+180= 西城注册公司1014万元。
