仍然以来，税务筹划都是关注度十分高的一个词，甚至被蒙上了一层神秘感，讨论或开展税务筹划，首先要搞清楚税务筹划一些实质的难题，否则不会偏离朝向，甚至违法行为。

一、正当性是税务筹划的基本前提

很多企业经营者对税务筹划的认知甚至只停留在两个什么事上，第一个会计账务，第二个是单据，很多人认为这就是“税务筹划”。当然，大家通过互联网或各种书本，也看到很多税务筹划的介绍或乃是的案例，可惜的是，大部份计划都不能凌空，不具有实用性。主要因素包括对税法、税制理解不准，没有充份考虑到非税生产成本，名为“筹划 分公司注销流程”实为偷逃税，缺乏有实操专业知识的工作者及的团队，等等。其中一个阻碍，就是正当性难题，也即这个计划能否符合立法特别是在是税法的明确规定。

正当性是税务筹划的一个较为最重要的特点，一是方式正当性，相关买卖的安排以及纳税申报、减免、折扣符合相关税收法律、规章的明确规定;二是实质上正当性，经济发展买卖的物理性质以及纳税符合实质上征税国际标准、与税收法律目标相符。现代“税务筹划”，大家可以看到，我在这里加了一个双引号，比如借助账务、单据进行的“筹划”，将面临高企的立法可能性。其历史背景是，新连续性 分公司注销流程下，我们的税收增长也趋于较慢，税制和征管的执行有效射程都在收缩。从税收法律各个方面来看，我们现阶段准备推进“六税一法”，营改增之后我们增值税就消亡了，严苛涵义上说，按照目前为止的明确规定，年销售额超过五百万都要认定为

一般纳税

，使用的单据转变为

税率专用发票

，很多现在地产、国际金融融资各个领域，借助单据进行的现代“筹划”面临的涉税立法可能性将会陡升。征管法(修改意见稿)具体的将“骗取税收折扣”纳入“偷税”的广义，加之偷税、逃税罪两者之间的界线不是尤其明晰，在这种历史背景下现代的不太审计的不太法规的面临十分大的可能性。包括国际金融信托税收法律准备加速，包括股权转让的税务检验、税务巡查大家都深有感受。在这种大历史背景下，从公法各个方面，整个税务筹划的有权合规性要求更加高，违法行为效率高将成为了近代。

从具体征管来看，在国家所强化深化改革，违法治税的大历史背景下，商务部在强化法规行政执法行为，从2014年开始，国内外反避税大大掀起最高潮，并发布了法规文档。还有一个绝非的确实是税企业两者之间数据不对证的态势，准备逐步改变，特别是在随着征管法的通过，相关数据成为相关中央政府分管的法定责任，大家也知道，很多现在的筹划是建立在数据不对称的根基正中央的。

二、有权开展税务筹划的三个方向

因此，现代的不太法规的“税务筹划”将渐入佳境，有权、审计的税务筹划是企业道德、必定的选择。结合我们所做的大量的案例，我认为税务筹划从微观到宏观可以分为三个层次。一是战略性架构层次，企业应该搭建起税务架构，比如控股公司的总部、公司总部、子公司、母公司的安排与筹划;营改增下，控股公司外部的业务的整合;国际金融入股股份架构的安排，等等。这石头我们接触到上海的的公司企业因为“营改增”，该公司内混业经营管理难以实现分开审计，按照税法方针，不会从高适用税收，那么我们协助他们进行的业务的分拆，以实现税率的降低。二是营销层次，主要通过合约涉税条文的拟定来实现。比如，商业性促销方针与节税考虑、并购重整买卖方式的选择、根本性买卖涉税条文的安排与筹划，等等。这石头我们也接触到的公司大型企业，促销方针在税法方针适用上与税务机关发生了意见分歧，这起案例表层是税务争论，实质上也是税务筹划，也即企业在安排商业贸易的步骤中，需要理解并善于运用于税制，商业性促销方针的安排，要与税收相结合，以实现税收 分公司注销流程个人利益。第三个层次，税务管理工作层次，主要是积极争取税收外商投资以及成本费用的扣除方针。比如行业性、地区性税收折扣名额的申请，递延纳税方针的运用于，生产成本、开销纯利扣除方针的运用于，等等。这种案例在公共政策中就屡见不鲜了。

三个层次，相同 分公司注销流程我们企业的战略性领导层、经理层、部门，因此税务筹划是一项综合型的管理工作，需要有所不同的人参与，特别是在是税务架构的搭建和营销的选择，没有该公司中高层管理 分公司注销流程人员的参与和支持，是难以实现的。比如促销方针的选择，如果没有消费市场机构等部门的参与，税务筹 分公司注销流程划可能不太好做。因此，税务筹划是一个较为综合性的什么事，需要统筹各各个方面的环境因素。

比如说，比如股权投资，去年下半年整个股权投资量尤其大，很多投资人寻求我们的帮助，以改进税务架构。我们也遇到上海几起十分大额的所得税征收的案例，这些投资人必要持有股份的该公司注册资金非常低，目前为止该公司普通股十分极大，仅个税就缴纳了三四亿，主要因素是股份架构简单，一个人必要持股，转让利润需要正要缴纳所得税，难以实现延迟纳税的基本功能。对于投资人而言，如果其有停滞融资的安排，只不过可以通过该公司的平台实现间接持股，以争取享受普遍性税务处理的处理，实现延迟纳税。

合伙人企业作为融资媒介，也会面临的一定的可能性。也遇到一个案例，第三人投资人在2012年实现了一笔利润，以前没有缴税，但是去年税务在检验的步骤中，认为他这个利润应该缴税，这种只能企业问我们，究竟应该不应该缴税?我们知道合伙人企业不是一个纳税整体，并且按照相关明确规定，合伙人企业应纳税所得额计算是前夕实现的利润以及未重新分配利润，税务机关要求纳税是有依据的，也即合伙人企业也不具有递延纳税的基本功能。诸如此类的安排的筹划，我们应该在股权投资步骤中十分最重要，特别是在对于进行资本运作的企业，显得十分最重要。

三、新案例求解

上海某香港交易所A面临经营管理税率过重难题，同时：(1)原始大股东持有公司股票解禁将来临;(2)拟在全境参与融资的公司高科技该公司;(3)2-3年后拟收购的公司外国知名同行业企业;(4)该该公司目前为止没有享受国家所地区性或行业性的税收外商投资。

通过我们的研究，我们觉得可以在三个各个方面进行税务筹划，一是变更改进国内外税务架构，借助于东部周边地区有权的地区性税收折扣降低公司股票解禁、资本运作的具体税率，事实上，部份民族自治州出台了一些幅度相当大的税收折扣，恰当借助就可以实现资本运作的低税率甚至零税率;二是大力申请税收折扣名额，通过立法调查结果，我们发现这个企业最少可以申请两个各个方面的企业税收折扣——科技企业、研制开销加计扣除，这样历史背景营运该公司的

企业个人所得税

就实现了大幅度的降低。三是做税法高级顾问，参与企业一些根本性的商业性决策者，从税收视角提供决策者。