随着中华民族资本主义的大大持续发展，税制的更进一步完善，使得税收筹划成为纳税维护自身权益的方式，成为企业理财和经营管理娱乐活动中不可缺少的部份。企业所得税在企业纳税娱乐活动中占有最重要的威望，具有相当大的税收筹划内部空间，是企业开展税收筹划的重点项目。由于企业自身前提和身处的有利于有所不同，企业所得税纳税筹划所采取的方式也有所不同，每个方式的节税视觉效果也各有不同。本文主要对企业 公司转让在筹资、融资和营运步骤中存在的难题进行研究，并有选择性的提出解决政策。

关键字：企业所得税；纳税筹划；难题；政策

税收筹划是指纳税或其中间人在合理合法的必要下，心态地运用于税收、会计、法律、财政等综合性知识，采取有权恰当或“非违法行为”的方式，以降低税收成

本服务于企业商业价值最小化的经济发展行为。

企业所得税筹划管理工作，应遵循下述准则：

1.正当性准则

税收筹划必需要在法律的督导下进行，通过对有所不同纳税计划的研究工作与较为，选择出拟合 公司转让的纳税计划。是否遵守法律体制是区别纳税筹划和偷税漏税行为的依据。乃是正当性，一方面指税收筹划不违反国家所税收法律、规章，另一方面税收筹划不仅在行为上不违法行为，而且在结果上也符合国家法律的企图。

2.筹划性准则

企业只要有经营管理娱乐活动，企业的纳税责任就慢慢造成。如：企业实现收入就有缴纳税率或增值税的责任；实现利润就有缴纳所得税的责任。所以要求纳税对企业各项纳税事项事先做出安排，从而降低纳税生产成本，避免纳税可能性。

3.节税经济效益最小化准则

税收筹划要放在整体 公司转让的经营管理中加以考虑，要以企业整体利益为重。税收筹划并不是要把纳税额降到低于，拟合的计划不一定是税率最重的计划，因为任何一件本质都有两面性，可能性与个人利益并存。有时税率的减少也会导致企业整体利润下降。

4.目标性准则

企业进行纳税筹划要事前制定一 公司转让个目的。在纳税筹划以前必需了解与研究企业所纳税品种、适用的税收、审计会计等纳税自然环境。有了目的，再选择实现目标的方式，才能减轻纳税负担。

一、企业所得税纳税筹划中存在的难题

1.企业筹资步骤中的所得税税收筹划存在的难题及研究

许多企业在筹资步骤中方式实体，而且筹资结构上也合理。大部份企业都通过自我资金积累的方式和银行借款的方式筹集，但是这些筹资方式都有自己的局限。比如向银行借款，虽然这一方式较为便利，企业可以第一时间筹得必需的经费，但是企业要负担贷款，到明确规定的限期必需还本付息，如果企业不能在明确规定的星期内还本付息就会负面影响企业自身的声誉和再度贷款的风险，导致企业财政状况恶化，更相当严重的不会导致企业破产。

有些企业只通过权利筹资方式筹集，这样就不能得到债务筹资的益处，没能充分发挥法令的外商投资；而有些企业的债务筹资所占比率较小，只是为了追求短期的开业收益，但是这种行为会使企业筹划的可能性加大，企业随时会陷入财政危机中。这也就是许多企业所存在的资产结构上合理的难题的因素。

2.企业融资步骤中的所得税税收筹划存在的难题及研究

（1）组织方式选择合理

有些企业在扩大数量时选择的子公司的组织方式，认为的子公司可以独立经营管理，可以减少子公司的经营管理舆论压力，但是却没有考虑给子公司带来的经济发展舆论压力。

比如，海云是拥有A、B两家的子公司的该公司，2012年子公司实现收益4000万元，的子公司A实现收益600万元，的子公司B亏蚀200万元，该该公司的企业所得税税收为25%。因为A、B两家该公司为海云该公司的的子公司，为独立的财团法人，所以应该分开计算企业所得税，则子公司应纳企业所得税为4000×25%=1000万元，A该公司应纳企业所得税为600×25%=150万元，由于B该公司2012本年度发生亏蚀，所以该本年度不缴纳企业所得税，所以海云该公司2012本年度应纳企业所得税为1000+150=1150万元。海云该公司在经营管理上减轻了舆论压力，却使得该公司增加了税收支出，如果将A、B两家该公司作为海云该公司的子公司，那么将A该公司利润的额度和B该公司亏蚀的额度并入到子公司，则海云该公司2012本年度应纳税所得额为（4000+600-200）×25%=1100万元，则在子公司的组织方式出海云该公司缴纳的企业所得税可以减少50万元。所以，海云该公司应将A、B两家该公司改为子公司以减少企业所得税的缴纳。

可见，选择准确的组织方式可以减少企业的企业所得税，减少企业的经济发展支出，有助于企业的倒闭，有利于企业向上持续发展。

（2）融资方式不合理

有些企业为了规避可能性，将企业的经费融资债券，认为债券的税收折扣有利于企业得到平稳的收入，忽视了其他融资方式带来的益处。

例如，甲企业有占用经费2000万，拟对内融资，面临两种计划的选择，一是自建的公司百货公司，经预算每年可利润200万；二是融资债券，汇率为5%。甲企业对两种计划进行纳税筹划得出：如果选择第一种计划，每年则需缴纳50万元的企业所得税，甲企业每年的利润为150万；如果企业融资债券，则不需缴纳企业所得税，但是企业的利润只有100万。

从企业长远利益各个方面考虑，企业应该选择自建百货公司。虽然可能性上比债券大，但是经济发展上可以得到更好的利润，企业可以在持续发展平稳的时候选择融资债券，因为企业需要持续发展的经费相同了，不需要更好的经费扩大数量。

（3）企业市场竞争舆论压力大

许多企业在融资朝向的选择上存在着市场竞争的舆论压力，许多大企业占据了消费市场，导致新成立的企业无法生存。

（4）冲动追求数量最小化

在确定企业投资规模时，有些企业冲动的追求企业数量最小化，没想到企业数量也是有极限的，当企业数量未达到极限，数量经济效益是递增的，当超过极限后， 公司转让数量经济效益则是递减的，这就说明企业数量并不是越高越好。

3.企业营运步骤中的所得税税收筹划存在的难题及研究

（1）开销斯登不符合法律明确规定

许多企业为了少缴纳企业所得税，不按照法律明确规定斯登开销。比如，领导者的办公室的收藏家画作，按照法律的明确规定是不能作为人民币计提折旧的，但是有些企业为了少缴纳企业所得税，将收藏家画作作为企业的一项人民币计提折旧，从而增加了生产成本，减少了税收支出，但是违背了法律。

（2）折旧方式的选择

企业在选择折旧方式时，为了使企业少缴纳企业所得税，选择企业没有批准的折旧方式，比如，加速折旧法并不是每个企业都可以使用的，只有符合法律明确规定前提的企业才可以使用加速折旧法。

（3）企业工作人员的涉 公司转让税水准不高

企业所得税税收筹划是一项工程技术的理财娱乐活动，这就要求税收筹划工作人员通晓国家所法令，更要了解企业的内部消费市场和外部经营管理，而且要有多年的管理工作专业知识。涉税水准不高的工作人员难以把握总体，不会顾此失彼，不利于企业的纳税筹划娱乐活动。

二、企业所得税纳税筹划存在难题的解决政策

1.解决企业筹资步骤中的所得税税收筹划难题的应对

实体的筹资方式会使企业在出现难题时造成灾难性的损害，所以企业可以通过多种管道进行筹资。企业应结合自身的持续发展需要，采取多种筹资方式，比如，募股、票据，进行融资租赁娱乐活动等。

当然，企业在选择筹资方式时也要规画好企业的资产结构上。在企业存在所得税的只能，我们可以通过增加债务筹资使企业的综合性生产成本降低，以增加该公司利润。当然，并不是债务筹资越多越好，只有企业总资产生产成本低于时的债务筹资的额度才是最恰当的。所以，企业在选择筹资方式时，要大大改进资产结构上使之趋于恰当。

2.解决企业融资步骤中的所得税税收筹划难题的应对

（1）恰当选择组织方式

一般而言，企业在成立下属分公司时，如果组建的该公司在经营管理 公司转让后期发生亏蚀，则选择子公司更加不利，因为子公司可以减轻公司总部的税收负担。如果组建的该公司一开始就可利润，则设立的子公司更加不利，的子公司在利润的只能，可以享受地方政府 公司转让提供的税收折扣和其他经营管理外商投资。

（2）选择合理的融资方式

企业在选择融资方式前应先考察资产消费市场情况和该公司的经营管理现况，根据企业自身的数量，借鉴发展中国家的专业知识来选择企业适合的融资方式，不想只为了规避可能性而忽视了企业的经济收益。如果企业还处在持续发展下一阶段，则可以选择可能性较大，利润较低的融资方式，可以为企业带来经济收益，同时加快企业的倒闭。如果企业处在成熟阶段，则可以选择可能性小的融资方式，比如债券就是不错的选择。

（3）避免与大企业 公司转让武装冲突

对于融资朝向的选择，新成立的企业应尽可能选择与大企业有所不同的融资方式。比如如果新成立的是的公司小型餐馆，就不应该与大大型商场武装冲突，可以改变企业的经营管理方式，改变产品类别，与大大型商场差别开来，选择一条不一样的持续发展干道。

（4）寻找企业极限

对于企业数量的扩大，企业应通过风险评估、研究找出企业的极限，再通过实践的步骤来验证，以达到企业数量经济效益最小化而并非企业数量最小化。

3.解决企业营运步骤中的所得税税收筹划难题的应对

（1）具体法律明确规定的开销范围内

企业应研究工作现行法律的明确规定，具体法律的明确规定范围内，对于不确定的开销该不该斯登，应该向税务机关询问确定，无可奈何的斯登开销不仅不会实现节税的目的，还会造成避免的经费支出。

（2）在法律允许范围选择折旧方式

企业减轻税率必需以不违背法律和不损害国家所个人利益为必要。因此，在进行折旧方式的选择时必需充份了解现行法律明确规定，并在法律明确规定的范围对企业的折旧方式作出抉择。而超出法律明确规定选择的折旧方式不仅不能给企业带来节税利润，相反还可能因其行为违背法律明确规定而使企业遭受如处罚等伤亡。

（3）提高企业所得税纳税筹划工作人员的水准

对纳税筹划工作人员进行不定期训练，使涉税工作人员对新筹划各个方面知识能够 公司转让第一时间精确的掌握和应用。企业还应与税务机关进行沟通，向税务机关寻求新技术上的帮助，或 公司转让者加强法律、规章的学习。

三、结束语

通过研究工作可以得出：企业所得税纳税筹划应从企业战略性出发，服从并服务于企业战略性，并以“纯利利润最小化”为目的。企业应摒弃“税率最轻”或“纳税最大化”的现代观念。通过对筹资、融资、运营全面性的税收筹划，制定最适合企业的、有权的税收计划，以达到纯利利润最小化的目的。

通过对企业所得税纳税筹划的研究工作，可使企业恰当运用于法令知识进行纳税筹划，为企业注入了新魅力，减少税率。但是被迫承认的是，在企业筹资、融资、营运步骤中也存在着很多难题，企业要从自身出发，提出适合企业持续发展的方式。

总之，企业所得税税收筹划是为企业带来经济发展个人利益的一个最重要方式，必需引起企业的大力支持。企业应选择恰当的税收筹划计划，使得企业既违法纳税，又能享受法令的外商投资。

参考资料：

[1]曹华.浅析企业所得税的纳税筹划[J].商业性会计，2011（25）.

[2]吴春福.新会计准则下企业所得税筹划探讨[J].律师，2011（7）.

[3]肖少平.新企业所得税的财务筹划经营管理与管理工作.2011（8）.

[4]张后藤，张玉，吴力佳.新企业所得税法历史背景下企业所得税纳税筹划方针，2011（13）.

[5]梁永梅.近代企业人事管理中税收筹划的方式与应用，2011（22）.

[6]张翼.谈加强企业会计工作管理工作的必要，2012（18）.

[7]王凤华.企业国际会计外部控制中存在的难题及应对探讨，2012（14）.